+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налоги при совмещении усн и енвд

Особенности учета при совмещении двух спецрежимов: УСН и ЕНВД.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Раздельный учет при ЕНВД и УСН

Раздельный учет при УСН и ЕНВД: порядок ведения

налоги при совмещении усн и енвд
УСН и ЕНВД. Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

Вправе в ыбрать добровольно общую систему или упрощён ную, а также переходить с одного системы на другую. Если субъект ведёт несколько видов деятельности, то возможно её совмещение с общей или упрощённой системой V iНе можете найти то, что вам нужно?

Попробуйте сервис подбора литературы. Общая традиционная , упрощённая и вменённая системы налогообложения 6, с. В новом Федеральном законе от 06. Таким образом, организации, применяющие только УСН, уже со сле- дующего года обязаны будут составлять не только налоговую как в этом году , но и бухгалтерскую отчётность. В отношении налогового учёта. Если расходы разделить нельзя, они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении ука- занных специальных налоговых режимов п.

Это правило распространяется на общехозяйственные расходы, в том числе на расходы на оплату труда, страховые взносы во внебюджетные фонды, суммы выплаченных пособий по нетрудоспособности управленческого персонала 3. Если работники заняты как в видах деятельности, облагаемых ЕНВД, так и в видах деятельности, облагаемых налогом в рамках УСН, необходимо вести раздельный учет.

Так как порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно ЕНВД и УСН Налоговым кодексом не установлен, налогоплательщик вправе разработать собственный порядок учета и закрепить его в учетной политике либо в другом локальном документе.

Если вести раздельный учет невозможно, МФ РФ предлагает при исчислении суммы ЕНВД учитывать всех работников, занятых в данной сфере предпринимательской деятельности, в том числе административно-управленческий персонал, вспомогательный персонал, совместителей 4.

Порядок распределения площади торгового зала или его части при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала в квадратных метрах , НК РФ также не определен. При работе на УСН для целей исчисления единого налога существенны исключительно стоимостные результаты деятельности.

В связи с этим при осуществлении на одной и той же площади торгового зала предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, и предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках УСН, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь торгового зала.

Размер затрат, которые можно отнести на каждый из видов деятельности, определяется расчетным путем. Соответственно документы, на основании которых вносятся записи в Книгу учета доходов и расходов при упрощённой системе налогообложения, бухгалтер составляет самостоятельно. Это может быть ежемесячная бухгалтерская справка-расчет либо иной регистр налогового учета.

В нем бухгалтеру нужно показать общую сумму расходов, порядок вычисления доли, в соответствии с которой расходы будут распределяться, а также непосредственно расчет величины расходов. На практике применяются два способа расчета доли доходов для распределения. При первом способе сумма доходов и расходов берется нарастающим итогом с начала года. При втором способе и доходы, и расходы, включаемые в расчет, определяются только за месяц или за квартал. Так как в НК РФ точный способ не указан, вполне законны оба.

И организация может выбрать тот, который для нее удобнее. Поэтому таким налогоплательщикам iНе можете найти то, что вам нужно?

Таким образом, в формировании системы раздельного учета у налогоплательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, можно выделить несколько этапов: - разработку методики ведения раздельного учета. На данном этапе анализируются расходы организации, определяются перечни расходов, относящихся к каждому виду деятельности, и расходов, подлежащих распределению.

Далее разрабатывается методика распределения общих расходов и порядок списания разделенных расходов на затраты каждого вида деятельности.

Для разработки методики распределения расходов проводится анализ законодательства, определяется наличие указаний в НК РФ на саму методику либо на общие принципы, которым она должна соответствовать.

В любом случае даже бухгалтеру организации придется проделать значительную работу, для того чтобы эти общие для всех правила заработали в отношении конкретной организации, её расходов, учитывали все её особенности. В случае если имеются пробелы в законодательстве не прописана методика ведения раздельного учета либо прописаны лишь общие положения , бухгалтеру организации придется заполнить все имеющиеся пробелы путем составления свода правил, согласно которым будут распределяться общие расходы; - совмещение разработанной методики ведения раздельного учета с существующей системой ведения учета на предприятии.

На данном этапе анализируется методика ведения учета на предприятии, а именно процедуры учета доходов и расходов, проводится анализ возможности получения данных для раздельного учета на основании имеющейся системы учета, построенной в организации.

Иными словами, определяется, можно ли вести раздельный учет в соответствии с разработанной методикой. Если система учета на предприятии удовлетворяет всем потребностям раздельного учета, стоит лишь определить последовательность получения данных для раздельного учета.

В данный раздел можно включить отражение методики ведения раздельного учета в учетной политике предприятия, разработку регистров и документов, в которых будут находить отражение операции по разделению расходов между различными видами деятельности.

Разработанный порядок ведения раздельного учета может быть закреплен: - в приказе об учетной политике; - в любом локальном документе, утвержденном приказом; - в нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения раздельного учета. При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, необходимо исключать доход, получаемый от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Поэтому налогоплательщику следует организовать раздельный учет доходов, облагаемых как по упрощенной системе налогообложения, так и ЕНВД. Для этого бухгалтеру в рабочем плане счетов к счетам доходов следует открыть субсчета по видам деятельности.

Налоговым кодексом не уточнено, за какой период необходимо учитывать доходы. Согласно ст. При определении налоговой базы по УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, которым в соответствии с п. Организациям, являющимся плательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ЕНВД, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений ст.

Если при исчислении налоговой базы по УСН и налоговой базы по ЕНВД разделить расходы не представляется возможным, то эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов п. Перечень общих расходов, подлежащих распределению, и методику их списания необходимо закрепить в учетной политике.

Для общих расходов следует предусмотреть отдельный субсчет. Для этого достаточно 7, с. Основные средства, находящиеся на балансе организации, совмещающей разные специальные налоговые режимы, необходимо учитывать раздельно п.

Действующее налоговое законодательство не предусматривает методики организации обособленного учета основных средств, используемых в разных видах деятельности, и алгоритм распределения стоимости основных средств, используемых одновременно для обоих видов деятельности.

Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике указанные моменты. В целях корректного определения сумм расходов на оплату труда, которые учитываются при определении налоговой базы по УСН, необходимо отражать выплаты, начисленные сотрудникам в разрезе каждого вида деятельности, закрепив при этом во внутрифирменном приказе-приложении к учетной политике, к какому виду деятельности относятся должностные обязанности каждого конкретного сотрудника.

Суммы по оплате труда сотрудников, чьи должностные обязанности предусматривают занятость одновременно в нескольких видах деятельности с разными режимами налогообложения, подлежат распределению. Таким образом, если работники одновременно принимают участие в обоих видах деятельности, распределять затраты на оплату труда нужно пропорционально доле доходов, полученных при примене- нии каждого специального режима налогообложения, в общем объеме доходов.

Следовательно, для того чтобы корректно исчислить налоговые обязательства по ЕНВД и по УСН, налогоплательщику необходимо распределять суммы страховых взносов между разными режимами налогообложения.

Страховые взносы, начисленные с выплат и вознаграждений сотрудников, чьи должностные обязанности предусматривают одновременную занятость в видах деятельности с разными режимами налогообложения, подлежат распределению между обоими видами деятельности. Методику их распределения законодательство не регламентирует, поэтому налогоплательщику необходимо разработать ее самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Рекомендуется производить пропорционально доле доходов от деятельности с каждым специальным налоговым режимом в общем объеме доходов 1. Дело в том, что в действующем законодательстве почти не прописано, каким образом при этом будут осуществляться бухгалтерский и налоговый учет и отчетность.

Так что налогоплательщику необходимо разработать собственную методику организации такого учета. Вопросы при совмещении УСНО и ЕНВД неисчерпаемы и всегда актуальны, так как бесконечно количество ситуаций, встречающихся в хозяйственной деятельности этих субъектов пред- принимательства. Перманентная, не-снижающаяся актуальность данной проблемы обусловлена существующими пробелами в законодательстве и различными подходами к ней налогоплательщиков, налоговых органов, арбитражных судей, МФ РФ. Библиографический список iНе можете найти то, что вам нужно?

Письмо МФ РФ от 14. Письмо МФ РФ от 23. Письмо МФ РФ от 08. Письмо МФ РФ от 06. Ксенда В. Реформирование налогообложения субъектов малого предпринимательства. Кушнаренко Т. Бухгалтерский учёт и контроль налогообложения в торговле. Bibliographic list 1. Letter from the Ministry of Finance of the Russian Federation 14.

Letter from the Ministry of Finance of the Russian Federation 23. Letter from the Ministry of Finance of the Russian Federation 08.

Letter from the Ministry of Finance of the Russian Federation 06. Of the RF from 14. Ksenda V. Reforming the taxation of small businesses. Kushnarenko T. Accounting and control of taxation in the trade.

УСН и ЕНВД: как правильно совместить

Для чего нужен раздельный учет доходов и расходов при совмещении двух спецрежимов Если налогоплательщик применяет в своей деятельности сразу два режима налогообложения — УСН и ЕНВД, то, согласно п. Хорошо организованный раздельный учет УСН и ЕНВД позволяет без затруднений отслеживать величину доходов, которые получены в рамках упрощенки. А это необходимо, поскольку если обороты у налогоплательщика большие, то ему надо ежеквартально контролировать, не выходят ли доходы за рамки дозволенных для УСН.

Иначе его принудительно переведут на общий режим налогообложения п. Необходимо организовать раздельный учет и в сфере выплат вознаграждений сотрудникам предприятия. Налогоплательщику следует вести раздельный учет работников, разделив их по видам деятельности. Как правильно вести раздельный учет доходов Для правильного исчисления налога при УСН нельзя учитывать ни доходы, ни расходы, произведенные в рамках деятельности, осуществляемой с применением ЕНВД.

Согласно п. В бухгалтерском учете нужно ввести в рабочий план счетов дополнительные субсчета, предназначенные для отражения доходов и затрат по видам деятельности. Кроме того, отдельные субсчета понадобятся и для тех операций, которые производились вне рамок обоих режимов. Механика раздельного учета доходов проста: надо учитывать выручку по каждому виду деятельности отдельно. Так, к доходам от ЕНВД следует относить не только выручку, полученную от реализации, но и другие поступления в пределах этого вида деятельности.

Минфин России в письмах от 16. В таких обстоятельствах обязательно должно выполняться условие, что доходы получены именно в рамках ЕНВД. Аналогичные требования содержатся в письме Минфина от 22. Тогда уже упомянутые скидки, премии и бонусы разрешено отнести к доходу, который облагается ЕНВД.

Естественно, при соблюдении принципов раздельного учета. Однако в письме Минфина России от 12. В нем сказано, что если доходы, полученные в виде скидок, премий или бонусов, однозначно нельзя отнести к одному виду деятельности, то их нельзя распределять по видам деятельности. Следует отметить, что в указанном письме упомянуты ЕНВД и общая система налогообложения. Если деятельность осуществляется только в пределах ЕНВД, то и указанные доходы можно смело учитывать рамках этого спецрежима.

Подтверждение тезиса можно найти в письмах Минфина России от 01. О том, при каких видах деятельности возможно применение УСН, читайте здесь. Как правильно вести раздельный учет затрат Раздельный учет доходов, исходя из вышеизложенного, не составляет трудностей. С учетом расходов всё гораздо сложнее. Остановимся на этом сочетании подробнее. При совмещении упомянутых режимов налогообложения расходы, которые невозможно отнести к каждому из режимов напрямую, согласно п. На практике, однако, у налогоплательщика возникают 2 вопроса: Какие доходы имеются в виду при определении долей — все или только выручка?

Какой период берется для определения пропорции? Попробуем разобраться с этим. Доходы, учитываемые при определении пропорции Считается, что самым правильным решением будет выбрать в качестве доходов для расчета пропорции выручку по каждому виду деятельности. Доходы, названные в ст. На это решение нацеливает и письмо Минфина России от 23.

Правомерным представляется применение такого подхода и к доходам, связанным с реализацией имущества, побывавшего в употреблении, и другим аналогичным доходам. Тем не менее специалисты Минфина при определении размеров пропорции доходов в целом ряде писем например, от 28. Добавим, что существует еще один налоговый режим — ЕСХН, предусматривающий кассовый метод при определении дохода.

Судя по всему, при совмещении этого спецрежима и ЕНВД можно будет использовать описанный выше подход к определению пропорции. Период, в рамках которого определяется пропорция Минфин в письмах от 28.

Отметим, что это указание сильно расходится с ранее опубликованными письмами того же Минфина от 20. В них специалисты министерства настаивали, что расходы следует определять каждый месяц, исходя из выручки и месячных затрат.

Но теперь окончательно остановились на годичном цикле подсчета расходов нарастающим итогом. Как ведется раздельный учет страховых взносов при совмещении двух спецрежимов Работодатели, использующие ЕНВД и УСН, не исключение: они должны уплачивать страховые взносы за всех сотрудников.

Режим налогообложения здесь роли не играет. Более того, индивидуальные предприниматели обязаны перечислять страховые взносы еще и за себя. Необходимость раздельного учета страховых взносов определяют такие моменты: при ЕНВД, согласно п.

Иначе говоря, страховые взносы обязательно следует разнести по видам деятельности. Обычно это достигается при помощи раздельного учета выплат дохода сотрудникам предприятия. Организовать его несложно: надо завести раздельный учет работников, занятых в той или иной деятельности.

Учет начислений надо будет вести по трем категориям работников: по занятым в деятельности, которая облагается ЕНВД; занятым в деятельности, для которой применяется УСН; занятым в обоих видах деятельности работникам. Данные по первым 2 категориям попадут на определенный вид деятельности напрямую, а 3 категория потребует распределения.

Как ведется раздельный учет страховых взносов при совмещении двух спецрежимов, если работников невозможно распределить между видами Если разнести суммы страховых взносов по видам деятельности невозможно, применяется расчетная методика. Разъяснения Минфина с аналогичными выводами содержатся в письме от 12. А их, как уже было сказано ранее, следует разносить в тех же пропорциях, что и доходы. Взносы распределяют пропорционально полученной выручке.

Именно поэтому Минфин России в письмах от 29. При этом распределение надо производить ежемесячно. Распределение происходит пропорционально удельному весу выплачиваемых работникам доходов. Эти доходы распределяются пропорционально доле суммы выручки, которая получена в рамках определенного вида деятельности, в объеме выручки, полученной в рамках обоих режимов. После определения этого показателя рассчитываются доли выплат, которые приходятся на каждый вид деятельности, в общем объеме выплат всем работникам.

После этого к выплатам по каждому режиму могут быть добавлены суммы, не нуждающиеся в распределении, например, премии именно по данному виду деятельности. Налогоплательщик, впрочем, может не ограничиваться предложенными методиками.

Довольно часто используется ежемесячное распределение страховых взносов по выручке на основании показателей за каждый месяц в отдельности. Бухгалтер при таком способе всегда имеет перед собой оперативную картину распределения. Итоги Одновременное применение УСН и ЕНВД требует от налогоплательщика организации раздельного учета доходов и расходов, относящихся к каждому из этих режимов. Причем в этой ситуации свои особенности приобретает учет как доходов которые хорошо коррелируют с видами деятельности , так и расходов которые напрямую на определенный вид деятельности можно отнести не всегда.

Расходы, не соотносимые напрямую с одним из спецрежимов, нужно распределять. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Особенности учета при совмещении двух спецрежимов: УСН и ЕНВД.

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД

Можно ли применять разные спецрежимы для одного вида деятельности. Что такое специальные налоговые режимы и кто может ими пользоваться Специальные налоговые режимы — это особые варианты исчисления налогов ст. Из шести указанных в Налоговом кодексе режимов рассмотрим четыре: Упрощённая система налогообложения УСН. Единый налог на вмененный доход ЕНВД. Патентная система налогообложения ПСН. Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН.

Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции СРП. Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введён в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем. Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трёх обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом. Налог зависит от результатов деятельности УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами.

Налог не зависит от фактических результатов Например, для услуг по пассажирским перевозкам физический показатель для ЕНВД — количество посадочных мест. Вменённый доход на место — 1500 рублей в месяц. ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и так далее.

Перечень физических показателей, а также вменённый доход на единицу физического показателя установлены ст. ПСН — налогооблагаемая база равна потенциальному доходу, который установлен законами субъектов РФ применительно к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Иногда дохода за отчётный период вообще может не быть, но если бизнесмен применяет одну из этих систем — налог нужно уплатить. Спецрежимы выгоднее, чем общая налоговая система ОСНО.

Но воспользоваться ими может не каждый. Основные ограничения для перехода на особые режимы налогообложения приведены в таблице. Условия для совмещения спецрежимов НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП. Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов. НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.

Рассмотрим альтернативы в виде таблицы. Зачем совмещать налоговые режимы Каждый спецрежим даёт возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться ещё большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчёт, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее. Общая налоговая база за год разность между выручкой и затратами составляет 13 млн рублей, в том числе: по услугам — 10 млн рублей; по рознице — 3 млн рублей.

Поэтому выгода от совмещения режимов зависит от того, какой доход больше — фактический или вменённый. Таким образом, переведя магазин на ЕНВД, организация сэкономит 126 тысяч рублей в год 450 — 324. Кроме того, из суммы ЕНВД можно вычесть страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле п. Подробнее о распределении затрат и налоговых вычетов между режимами будет рассказано далее.

Не нужно использовать совмещение спецрежимов во всех случаях, когда это возможно. Причём эта выгода должна быть не символической, а как минимум компенсировать затраты на усложнение учёта. Мы подготовили шаблон расчётов , который поможет определить, нужно ли начинать совмещать налоговые системы или лучше оставить всё как есть.

В этом случае их количество увеличивается в разы. А по ЕНВД декларация сдаётся ежеквартально, поэтому на год добавится сразу четыре отчёта. Их нужно сдавать до 20 числа месяца, следующего после каждого отчётного квартала п. Как распределять доходы и расходы между спецрежимами Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчёта налоговой базы у них принципиально отличается. Для этого нужно вести раздельный учёт доходов и расходов п. Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН.

Проще всего разделить доходы и расходы напрямую. Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами. Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников например, бухгалтеров нельзя привязать к одному из направлений бизнеса.

Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке п. Как распределять выручку Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто. Для ЕНВД налоговый период — квартал ст. В НК РФ конкретный порядок распределения выручки не установлен.

Поэтому нужно руководствоваться разъяснениями Минфина. Организация получила за первый квартал 2018 года результаты: Выручка по деятельности, облагаемой УСН консультации , — 8 млн рублей. Выручка по деятельности, облагаемой ЕНВД реклама , — 2 млн рублей. Зарплата работников, занятых консультационными услугами с учётом страховых взносов , — 600 тысяч рублей.

Зарплата работников, занимающихся рекламой с учётом страховых взносов , — 400 тысяч рублей. Зарплата управленческого персонала с учётом страховых взносов — 300 тысяч рублей. Аренда рекламных конструкций — 200 тысяч рублей. Аренда офиса — 100 тысяч рублей. А вот управленческие затраты нужно распределить. Расходы делятся таким же образом, если есть возможность. Если же прямо разнести затраты между режимами нельзя, то их распределяют пропорционально выручке. Особенности учёта страховых взносов Учёт обязательных страховых взносов на спецрежимах имеет ряд важных особенностей.

Остановимся на них подробнее. Льготные ставки В 2017—2018 годах значительная часть бизнесменов, использующих спецрежимы, в том числе УСН и ЕНВД, могла пользоваться льготными ставками по страховым взносам. Начиная с 1 января 2019 года почти все они переходят на стандартные ставки. За счёт взносов можно уменьшить сумму налога. Но здесь тоже есть нюансы. Страховые взносы как налоговые вычеты Налоговые вычеты — это расходы, за счёт которых бизнесмен может уменьшить облагаемую базу или итоговую сумму налога к уплате.

Чтобы правильно применить вычеты по обоим налогам, нужно распределить сумму взносов между видами деятельности.

Делать это нужно так, как показано в предыдущем разделе: если есть возможность — напрямую, а для сотрудников, относящихся к обоим направлениям работы, — пропорционально выручке. Эта позиция подтверждается разъяснениями Минфина РФ письмо от 25. Разные спецрежимы для одного вида деятельности — можно или нет Иногда бизнесмену может понадобиться использовать два спецрежима по одному виду деятельности.

Два кафе приносят разный доход. А если кафе приносит меньше, то его лучше оставить на УСН. С точки зрения закона сделать это можно не всегда. Возможность применения разных спецрежимов к одному виду деятельности, осуществляемому на разных территориях, не урегулирована НК РФ. В этом вопросе чиновники ссылаются на то, что ЕНВД вводится по решению органов власти города или муниципального района п.

Поэтому, по их мнению, в пределах одного города или района нельзя использовать для одного вида деятельности разные налоговые режимы. Территориальное разделение по спецрежимам чиновники допускают, только когда бизнес ведётся в разных муниципальных образованиях письмо Минфина РФ от 17. То есть если два кафе или магазина находятся в одном городе или районе, для них можно использовать только один налоговый режим.

Совмещение УСН и ЕНВД

Отвечаем на вопросы по теме НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной ОСНО и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов.

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.

ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны — например, в Москве он отменен. Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД.

Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов — это снижение налоговых отчислений. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения п. На УСН компания должна учитывать доходы или доходы и расходы — если налог считается с разницы между доходами и расходами. При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса — то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса.

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.

На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Вернемся к примеру с пекарней — если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад — для продажи в магазине ЕНДВ , то по другим расходам не все так просто. Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия.

При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД — 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании. Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц.

Значит, размер затрат на страхование работников — 50 тысяч рублей. Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога. Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно — по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Расходы также распределяются по пропорции. Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме. Раздельный учет при совмещении налоговых режимов сложен даже для опытных бухгалтеров, не говоря уже о неспециалистах. А штрафы за ошибки в учете с апреля 2016 года выросли почти в два раза: минимальная сумма наказания — 5 000 рублей письмо Минфина от 07.

Не рискуйте своими деньгами — закажите нашу бесплатную консультацию. Опытные бухгалтеры и профильные специалисты от 1С:БО готовы помочь вам разобраться в налоговом законодательстве и взять заботы о грамотном учете на себя.

К тому же при совмещении ЕНВД и УСН 15% за счет распределения однозначно снижается сумма вычета, который будет уменьшать сумму налога.


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий