+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Списание налогов проводки в налоговом учете

Списание дебиторской задолженности - проводки по этой процедуре требуется О бухгалтерских и налоговых нюансах списания таких долгов пойдет речь в Для целей налогового учета резервируется только ДЗ, связанная.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18? Сейчас объясню!
списание налогов проводки в налоговом учете
Сегодня мы расскажем покупателям — плательщикам налога на Как отразить товарную безнадежную дебиторку в налоговом учете? В последнем случае нужно будет сделать следующие проводки: Дт 30 (31).

Как списать такую задолженность по истечении срока исковой давности или раньше, например, в случае ликвидации кредитора , мы расскажем в этой статье. Бухгалтерский учет О том, как учесть списание безнадежной кредиторской задолженности, рассказывает п.

Здесь сказано, что сумму ранее признанного обязательства, которое не подлежит погашению на дату баланса, включают в состав доходов отчетного периода. Корректировки НК от покупателя в этом случае требуют налоговики, которые традиционно считают полученные, но не оплаченные по истечении срока исковой давности товары бесплатно полученными.

Подробнее об этом мы поговорим, когда будем рассматривать НДС-учет. Налог на прибыль Абсолютно все предприятия, независимо от их доходности, в налоговоприбыльном учете руководствуются исключительно правилами бухучета.

Все потому, что никаких налоговых разниц при списании безнадежной кредиторской задолженности разд. Об отсутствии каких-либо корректировок говорят и налоговики см. Киеве от 19. Денежная задолженность товары получены, но не оплачены.

То есть, с точки зрения должника-покупателя мы имеем дело с бесплатно полученными товарами п. На этом основании налоговики настаивают, что покупателю следует откорректировать отраженный ранее НК по НДС При этом корректировку НДС нужно показывать на основании бухсправки см.

Мы всегда говорили, что оснований для такой корректировки нет. Однако налоговики уже не один год последовательно требуют ее проведения. Более того, совсем недавно сторону контролеров принял и Верховный Суд подробнее см. Кроме того, вместе с декларацией нужно подать приложение 1 Д1 с заполненной таблицей 2. Причем, если вы проводили корректировку на основании бухсправки, тогда в графе 2 этой таблицы указывают ИНН поставщика, а в графе 3.

Однако и в новой декларации, которую предстоит подавать с июня 2018 года, в этом отношении ничего не поменяется. Такие предприятия до момента списания кредиторской задолженности за полученные, но не оплаченные товары отразить НК по НДС еще не успели. Поэтому, на наш взгляд, проводить какие-либо корректировки не придется. Тогда логично предположить, что в рассматриваемой нами ситуации они должны посоветовать покупателю на дату списания безнадежной кредиторской задолженности увеличивать налоговый кредит по НДС.

Товарная задолженность аванс получен, но товары не отгружены. Если перед вами задача учесть списание товарной безнадежной кредиторской задолженности, тогда учтите: задолженность по оплаченным, но не отгруженным вами товарам в периоде списания становится безвозвратной финансовой помощью, полученной вами от покупателя. Это прямо следует из определения, приведенного в п.

Что это для нас значит? Предоставление получение безвозвратной финпомощи не является поставкой товаров работ, услуг , а потому, без сомнения, не облагаемая НДС операция.

Поэтому, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации продавец имеет право на корректировку НО. Причем основанием для такой корректировки, по мнению налоговиков, будет выписанный вами РК см. Ну и наконец, покупатель, который, по мнению налоговиков, может проводить корректировку НК на основании бухсправки, может и не захотеть связываться с регистрацией такого РК.

Учитывая столько препятствий на пути составления РК, считаем, что в такой ситуации поставщик также имеет право уменьшить начисленные НО на основании бухсправки. Ведь в этом случае первое событие — оплата товаров, а значит, они также отразили НО по НДС при получении аванса.

Поэтому на момент списания просроченной задолженности вы имеете право уменьшить начисленные ранее НДС-обязательства на основании бухсправки. Единый налог В учете единоналожника также многое зависит от характера задолженности и от НДС-статуса самого должника. Напомним: здесь говорится о том, что в состав доходов плательщика единого налога ЕН 3 группы, который является плательщиком НДС, включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Дату отражения дохода устанавливает п. Ею будет дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Обратите внимание! Сумма списанной безнадежной кредиторской задолженности в состав доходов единоналожника попадает без учета НДС, уплаченного в составе стоимости ранее приобретенных товаров работ, услуг.

Что касается предприятий-единоналожников, которые не зарегистрированы плательщиками НДС, то о них п. Кроме того, нет места суммам списанной задолженности и в Книге учета доходов, которую применяют единоналожники — неплательщики НДС. Сегодня налоговики на этот счет хранят молчание. Но в былые времена они требовали от третьегруппников-безНДСников облагать списанную кредиторскую задолженность ЕН см. Аргументы простые: при списании задолженности полученная ранее предоплата становится безвозвратной финансовой помощью.

Поэтому предприятие уменьшает доход от предоплаты и вместо него на основании п. Исключение составляют суммы аванса, полученного предприятием единоналожником еще будучи на общей системе налогообложения. Тогда совсем другое дело: аванс под обложение налогом на прибыль тогда не попал, а значит, при списании кредиторской задолженности на его сумму придется увеличить ЕН-доход.

Все сказанное нами выше в основном касалось списания безнадежной кредиторки в учете юрлица-единоналожника. А вот о подробностях учета таких операций в учете плательщика ЕН — предпринимателя читайте на с. В НДС-учете при списании денежной задолженности по полученным, но не оплаченным товарам покупатель, по мнению контролеров, должен откорректировать НК по НДС.

При списании товарной задолженности по оплаченным, но не поставленным товарам продавец имеет право откорректировать НО по НДС. Денежная безнадежная кредиторка увеличивает объект обложения единоналожника группы 3 — плательщика НДС, а товарная — общую сумму ЕН-дохода, как правило, не увеличивает.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал Начните читать статьи без рекламы Выключить рекламу Печатать фрагмент Похоже, что вы используете блокировщик рекламы : Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Порядок списания товара с истекшим сроком годности

Долг перед кредиторами является частью обязательств у любого субъекта предпринимательской деятельности. Какая задолженность является кредиторской, ее виды и способы списания — ответим в статье.

Чаще всего это долг перед поставщиками товаров работ, услуг , возникший ввиду неоплаты этих товаров работ, услуг , перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги.

Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей. Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и или срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек.

Такой срок исковой давности в общем случае по ГК РФ составляет три года. Так как просроченная задолженность не может быть взыскана, и обязательства сторон по ней прекратились, ее необходимо списать. Кредиторская задолженность, проводки: Дт 10, 08, 41, 20, 26 Кт 60, 76 — за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Дт 51 Кт 62 — по полученным авансам от покупателей и заказчиков.

Дт 20, 26, 91 Кт 68 — по налогам перед бюджетом. Дт 20, 26, 91 Кт 69 — по социальным взносам. Дт 20, 26 Кт 70 — по выплате зарплаты. Дт 50, 51, 52 Кт 66, 67 — по займам. Сроки для списания В таблице приведены сроки для списания просроченной кредиторки в бухгалтерском и налоговом учете на основании п.

Основание Окончание срока исковой давности три года Последний день отчетного периода, в котором истекает трехлетний срок для взыскания Ликвидация организации-кредитора Последний день отчетного периода, в котором внесена в ЕГРЮЛ запись о ликвидации организации-кредитора Кредитор исключен из ЕГРЮЛ Последний день отчетного периода, в котором внесена в ЕГРЮЛ запись об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ Прощение долга кредитором Последний день отчетного периода, в котором подписано соглашение о прощении долга, или последний день отчетного периода, в котором получен от кредитора документ, подтверждающий прощение долга Списание долга перед бюджетом Дата признания задолженности безнадежной с учетом процедур, описанных в Письме от 28.

Исключением в соответствии с пп. Для налогоплательщиков на УСН существуют дополнительные случаи, в которых списание кредиторки не включается в доход: авансы, если поставка товаров работ, услуг под них не осуществлены. Причина — авансы уже были включены в доход на момент их получения Письмо от 14.

НДС при списании задолженности по полученным товарам работам, услугам , но не оплаченным Письмо от 21. Данный НДС на дату поставки был принят к вычету, соответственно, при списании кредиторки: при расчете налога на прибыль увеличивает доходы в составе списываемой кредиторской задолженности; не восстанавливается; проводки в учете: Дт 60, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Из журнала «Налоги и бухгалтерский учет», № 44, Май, ? | iFactor. « Языком» проводок списание безнадежной кредиторки будет при списании дебиторской задолженности начислять налоговые.

Списание дебиторской задолженности - бухгалтерские проводки

Аналитические материалы 2 Товарная дебиторская задолженность, по сравнению с денежной, имеет свои особенности учета, поскольку создание резерва сомнительных долгов для нее не предусмотрено. Как отразить товарную безнадежную дебиторку в налоговом учете?

Каковы особенности ее списания в бухучете? Какие будут последствия по НДС при списании товарной безнадежной дебиторки? Товарная безнадежная дебиторская задолженность — безнадежная дебиторская задолженность по перечисленной оплате за товары работы, услуги. Бухгалтерский учет Резерв сомнительных долгов создают только для той текущей дебиторской задолженности, которая является финансовым активом кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи.

А это значит, что резерв сомнительных долгов можно сформировать только для денежной дебиторской задолженности. Напомним Финансовый актив — денежные средства и их эквиваленты; контракт, предоставляющий право получить денежные средства или другой финансовый актив от другого предприятия; контракт, предоставляющий право обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях; инструмент собственного капитала другого предприятия п.

В случае если дебиторская задолженность является товарной, то согласно бухучетным правилам резерв сомнительных долгов для нее не рассчитывается. Это значит, что при условии признания задолженности безнадежной она списывается с баланса с отражением в составе прочих операционных расходов п.

На нем данная сумма будет учитываться в течение 3 лет с даты списания а по истечении этого срока спишется по Кт 071 или до ее погашения должником если это погашение произойдет до истечения данного срока. Инструкцию о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденную приказом Минфина Украины от 30.

Налог на прибыль На сегодняшний день объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, исчисленная путем корректировки финрезультата до налогообложения, определенного согласно П С БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ пп. При этом разницы могут не применять те плательщики, у которых бухдоход за последний год не превышает 20 млн грн.

Одними из таких разниц, на которые корректируется финрезультат до налогообложения предприятия, являются разницы, возникающие при формировании резервов обеспечений , в частности — резерва сомнительных долгов п. Согласно пп. Финрезультат до налогообложения уменьшают: на сумму корректировки уменьшения резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финрезультат до налогообложения согласно П С БУ или МСФО; на сумму списанной дебиторской задолженности в т.

Как видим, корректировки финрезультата до налогообложения выстроены вокруг резерва сомнительных долгов. Поэтому логично было бы предположить, что корректировки из п. Вместе с тем подчеркнем: руководствуясь п. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов. Однако товарная задолженность — задолженность по выданным авансам, в счет которых должны были быть поставлены товары работы, услуги , согласно п.

Следовательно, на такую задолженность в бухучете резерв сомнительных долгов не начисляется, а при ее списании сразу признаются расходы. Все вышеуказанное дает основания считать, что соблюдать нормы п. В свое время это подтверждали и налоговики — см.

Киеве от 15. Однако после внедрения с 01. Посему сейчас контролеры имеют противоположное мнение — см. При этом уменьшение финансового результата согласно пп. Такой подход содержится и в ряде индивидуальных налоговых консультаций см. Таким образом, если товарная дебиторка не будет соответствовать признакам с пп. А если дебиторская задолженность будет соответствовать признакам с пп.

Однако во избежание проблем с налоговиками советуем отражать в прибыльной декларации соответствующие корректировки, используя строки 2. XX НКУ , прибыльщик, который ведет учет налоговых разниц с р. Таким образом, вследствие перечисления денежных средств продавцу товаров, работ, услуг при получении налоговой накладной, которая будет зарегистрирована в ЕРНН покупатель может отразить налоговый кредит.

Однако бывает ситуация, когда аванс был перечислен за товары работы, услуги , которые так и не были поставлены. Ввиду этого они не будут использоваться в хозяйственной деятельности покупателя. Остается ли у покупателя право на налоговый кредит в таком случае? Необходимо ли корректировать налоговый кредит при истечении срока исковой давности по данной дебиторской задолженности? Мы считаем, что корректировать налоговый кредит не нужно. При таких обстоятельствах изменения суммы компенсации не происходит.

А признание дебиторской задолженности безнадежной не является основанием для корректировки налогового кредита. Посему возникает другой вопрос: что делать с входным НДС? В этом случае уменьшение суммы налогового кредита проводится на основании бухгалтерской справки.

Согласно п. Подробнее об особенностях заполнения налоговых накладных читайте в публикациях:.

Списание просроченной дебиторской задолженности — проводки Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы. Он позволяет: сформировать информацию о реальных к погашению или требуемых к взысканию долгов; отразить ее достоверно в отчетности. Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий: Основные: Дт 63 Кт 62 76, 60, 58. Дополнительная: Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом в течение 5 лет. Чтобы отразить списание ДЗ в бухучете, недостаточно воспользоваться указанными проводками — необходимо предварительно осуществить ряд организационно-оформительских процедур: создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе например, в акте ф.

Только после всех предварительных процедур возможно списание ДЗ со счетов бухучета. При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы , но и в корреспонденции со счетом 58.

Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе. Как проводится списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете Списать ДЗ в налоговом учете возможно в следующем порядке: за счет резерва по сомнительным долгам, сформированного по п. Следует уточнить, что попадает в налоговый резерв не вся просроченная и необеспеченная дебиторка, допустимая в бухучете. Для целей налогового учета резервируется только ДЗ, связанная непосредственно с реализацией товаров работ, услуг.

Итоги Списание дебиторской задолженности — процедура многоступенчатая, включающая организационные создание комиссии и проведение инвентаризации , оформительские документальное оформление приказов и инвентаризационных актов и учетные осуществление проводок в учете шаги. Списать дебиторку возможно за счет резерва сомнительных долгов или напрямую в составе расходов прочих — в бухучете, внереализационных — в налоговом учете.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Из журнала «Налоги и бухгалтерский учет», № 44, Май, ? | iFactor. « Языком» проводок списание безнадежной кредиторки будет при списании дебиторской задолженности начислять налоговые.


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий