+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Бухгалтерский учет налогов на предприятии

формирование данных налогового учета на счетах бухгалтерского учета; стадией организации ведения налогового учета на любом предприятии.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 8. Системы налогообложения для предприятий

Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии

бухгалтерский учет налогов на предприятии
Каковы же основные принципы бухгалтерского и налогового учетов? предприятия, но и к процессу ведения учета как бухгалтерского, так и налогового.

Процесс подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности собственническая модель налогооблагаемая прибыль исчисляется исходя из данных бухгалтерского учета рис. Причем, вместе с декларацией о налоге в США контролирующие органы требуют от налогоплательщика объяснений разницы между прибылью для целей бухгалтерского учета и заявленной величиной прибыли в целях налогообложения.

Таким образом, между бухгалтерским учетом и налоговым учетом существует устойчивая и контролируемая связь [7]. Принято считать, что в России учетная система по степени соотношения бухгалтерского и налогового учета в 1991 — 1995 гг. Исторически налоговая отчетность в России формировалась на основе материалов бухгалтерского учета. В экономической литературе рассматриваются следующие этапы становления налогового учета в России и его взаимодействия с бухгалтерским учетом [6, С.

В эпоху плановой экономики цель учета сводилась к его первой задаче, сформулированной Л. Пачоли, — обеспечить контроль за сохранностью социалистической собственности. Вся совокупность предприятий и организаций рассматривалась как единый народнохозяйственный комплекс, допускающий наличие как планово-прибыльных, так и временно планово-убыточных предприятий. Прибыльным предприятиям размер прибыли планировался, и создавались наиболее благоприятные условия для его достижения.

Попробуйте сервис подбора литературы. В условиях командно-административной системы бухгалтерский учет был подчинен интересам государства. Он жестко регламентировался различными нормативными документами и ведомственными инструкциями. Вопроса о самостоятельном налоговом, финансовом или управленческом учете не возникало. Поставленные цели с успехом решались в одной информационной системе, именуемой бухгалтерским учетом [6, С.

На первом этапе формирования системы налогового учета 1991 — 1995 гг. Россия находилась под влиянием идей немецкого законодательства, наиболее характерных для континентальной школы. Российская экономика начала движение к рынку: появились частные собственники, предприниматели, возникла необходимость собирать с них налоги, контролировать их деятельность.

В соответствии с п. В бухгалтерском учете в себестоимость продукции включались только те затраты, которые были разрешены Положением. По некоторым видам затрат были установлены нормы и лимиты, причем сверхнормативные затраты списывались за счет прибыли после налогообложения. По сути, бухгалтерский учет существовал, прежде всего, для правильного расчета налогов. Данный этап развития налогового учета в России относят к первой континентальной модели взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.

В начале второго этапа. Наряду с этим Положение о составе затрат до 01. Вместе с тем приказ Минфина России от 19. Все эти расходы должны были отражаться по счетам учета затрат и участвовать в формировании финансового результата. Балансовая прибыль еще сильнее отдалилась от налогооблагаемой; — в конце 1996 г. В Положении о составе затрат ни слова не было сказано о суммовых разницах, поэтому появилась еще одна корректировка — увеличение прибыли на величину отрицательных суммовых разниц; — в 1997 г.

Для целей налогообложения прибыли по-прежнему можно было использовать только один способ — линейный, и появилась еще одна корректировка. При этом для расчета налога на имущество разрешалось использовать все способы, предусмотренные в бухгалтерском стандарте, что, по мнению автора, нарушает принципы налогообложения одних и тех же объектов; — в 1999 г.

Данные ПБУ относили к выручке то, что в соответствии с Положением о составе затрат является внереализационными доходами, к операционным расходам — то, что относится на себестоимость, и т. Правительством РФ были одобрены меры по реализации в 2001 — 2005 гг. Программы реформирования бухгалтерского учета письмо от 13. Обеспечить формирование модели взаимодействия системы бухгалтерского учета с системой налогообложения срок — до 01. Таким образом, до 2002г в России налоговый учет воспринимался как производный от бухгалтерского, прослеживалась тенденция ориентации на британо-американскую собственническую модель.

С введением гл. С одной стороны, произошла унификация терминов бухгалтерского учета и налогообложения например, для целей налогообложения прибыль так же, как и в бухгалтерском учете определяется как разница доходов и расходов , для большинства налогоплательщиков установлено обязательное применение метода начисления при определении доходов и расходов.

С другой стороны, НК РФ определил активы, обязательства, доходы и расходы, а также даты их Первичные учетные Регистры бухгалтерского учета Бухгалтерская прибыль Бухгалтерская отчетность документы Регистры налогового учета Налогооблагаемая прибыль Налоговая отчетность Рис. Графическое представление параллельной системы ведения налогового учета признания не идентично определениям бухгалтерского учета.

Налоговый учет, описанный в гл. Данная система налогового учета не должна использоваться для исчисления других налогов, уплачиваемых организациями НДС, акцизы, налог на имущество, подоходный налог и др. В практике российских налогоплательщиков возможны и применяются два основных варианта организации налогового учета. Автономная система налогового учета, не связанная с системой бухгалтерского учета. Между бухгалтерским и налоговым учетом общими остаются только первичные документы.

При этом каждая операция отражается в соответствующем регистре налогового учета рис. Более рациональной, по мнению автора, представляется такая организация налогового учета, при которой аналитические налоговые регистры формируются на основании не первичных учетных документов, а данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета с помощью корректировок, тем более, что это разрешает делать ст.

Во втором варианте организации налогового учета используются регистры бухгалтерского и налогового учета. Если порядок учета хозяйственных iНе можете найти то, что вам нужно? Графическое представление смешанной системы ведения налогового учета операций для целей налогообложения не отличается от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета, могут применяться учетные формы бухгалтерского учета. Например, при данном варианте учета могут использоваться регистры учета доходов от реализации, так как и в бухгалтерском, и в налоговом учете порядок группировки доходов почти одинаков.

В случае необходимости корректировок данных бухгалтерского учета могут использоваться бухгалтерские справки, на основании которых формируются аналитические регистры налогового учета. При различных правилах бухгалтерского и налогового учета наряду с формами бухгалтерского учета ведутся аналитические регистры налогового учета что на рис.

На взгляд автора, данный вариант налогового учета в значительной степени сближает оба вида учета, способствует минимизации трудозатрат на обработку информации, дает возможность переноса данных аналитических регистров налогового учета непосредственно в налоговую отчетность и обеспечивает последующий контроль за формированием налоговой базы. Законодательное признание нового учета кроме оперативного, статистического и бухгалтерского ведущие специалисты федеральных органов и практики оценили по-разному.

Налоговые органы как представитель государства выступили за создание собственной информационной системы — налогового учета, признав, что иная система информации, в частности система бухгалтерского учета, не удовлетворяет в полной мере их фискальным целям.

Бухгалтерский учет не стоит на месте, причем развивается он в направлении, противоположном налоговому законодательству. Все более многочисленными и громоздкими становятся корректировки, которые вносятся в данные бухгалтер- ского учета в целях налогообложения.

Эта разница достигла своего предельного ресурса, назрела необходимость что-то менять. Руководитель Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А. Технику налогового учета по главе 25 реализовать практически невозможно. Необходимость ведения двух самостоятельных систем учета вызвала у квалифицированных представителей бухгалтерского сообщества, в основном главных бухгалтеров крупных компаний, резкое неприятие ведения самостоятельной системы налогового учета.

Это связано с рядом отрицательных последствий принятия такого решения: 1. Осуществление значительных дополнительных вложений организации для создания группы или иного подразделения налогового учета рост затрат на оплату труда, поскольку такие специалисты относятся к высокооплачиваемой категории ; привлечение высококвалифицированных специалистов аудиторов, юристов, налоговых консультантов для разработки налоговых регистров и системы документооборота с учетом целей налогового учета; затраты на оргтехнику и вычислительную технику, разработку и уточнение программного продукта и т.

Возникновение комплекса предпосылок и опасности ликвидации классической системы бухгалтерского учета для решения необходимых функций управления абсолютное большинство налогоплательщиков собираются отказаться от бухгалтерского учета, так как спрашивать с них будут только за систему налогового учета.

Непроработанность норм налогового учета в НК РФ вызывает затруднения а в ряде случаев — невозможность при формировании данных для исчисления налогооблагаемой базы. Это приведет к значительным потерям государства как на федеральном, так и на региональном уровне по налогу на прибыль, в том числе из-за отсутствия механизма контроля [2]. При организации автономной системы налогового учета в организациях многие ученые и практики видят проблему в разработке специальной системы документирования хозяйственных операций налоговых регистров в том, что эффективная система налогового учета может быть построена только с использованием сложнейших автоматизированных информационных систем, позволяющих обеспечить надлежащий уровень аналитического учета.

По мнению же профессора А. Например, в целях гл. В связи с этим у организаций возникает вопрос: какой показатель остаточной стоимости основных средств использовать в целях исчисления налога на имущество — бухгалтерский или налоговый?

В соответствии с гл. Может ли налоговое законодательство, в котором одни и те же объекты определяются по-разному для исчисления разных налогов, претендовать на системность? Принятие гл. Это побудило государство искать новые пути взаимодействия бухгалтерской и налоговой информационной систем.

Уже в 2002 г. Данный стандарт, по сути, представляет собой алгоритм перехода от налога на бухгалтерскую прибыль к налогу на прибыль по законодательству о налогах и сборах. Как показала практика, введение стандарта хотя и способствовало повышению достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, но не упростило, а усложнило работу бухгалтера, которому теперь приходится иметь дело с несколькими сотнями постоянных и временных разниц, возникающих в результате разных правил учета и оценки активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

В 2004 г. Концепция развития бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на среднесрочную перспективу приказ Минфина России от 01. Федеральным законом от 06. Большинство внесенных изменений связано с тем, что практика применения гл. Изменения коснулись вопросов организации налогового учета: порядка признания в целях налогообложения прямых и косвенных расходов, незавершенного производства, определения расходов по торговым операциям, а также учета отдельных объектов налогообложения: резерва по сомнительным долгам, неотделимых улучшений арендованного имущества, материально-производственных запасов, амортизационной премии и др.

По большей части эти новшества выгодны для организаций. Однако отдельные нововведения повлияли не только на налоговый, но и на бухгалтерский учет, поскольку отразились на размере отложенных налоговых активов и обязательств. Таким образом, приняв поправки в НК РФ, законодатель не учел положения Концепции развития бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на среднесрочную перспективу — никаких кардинальных мер по определению статуса налогового учета как производного от бухгалтерского сделано не было.

Обобщая рассмотренный материал, приведем сравнительную характеристику процесса обработки информации и подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности в России и за рубежом см.

Из данных таблицы следует, что за рубежом не стоит задача отдельного ведения налогового учета. Опыт зарубежных стран показывает, что при надлежащей организации учетной работы система бухгалтерского учета обеспечивает информацией, необходимой как для правильного исчисления налоговой базы и суммы налога на прибыль, так и для достоверного отражения всех фактов хозяйственной деятельности организации [1].

Максимовская, старший менеджер департамента налогов и права компании Andersen. Например, в Великобритании учет основных средств ведется по стандартам бухгалтерского учета. Но для целей налогообложения вся начисленная амортизация не принимается к вычету, а вместо этого рассчитывается так называемый налоговый вычет на капитальные вложения, определяемый по особым правилам в зависимости от вида актива, срока его службы и сферы деятельности предприятия.

Профессор А. Таблица составлена по данным В. Азаряна и А. Ерцикяна [1]. У такого пути есть свои приверженцы. Так, академик Международной академии информатизации В. Кандидат экономических наук Е.

Налоговый учет (по налогу на прибыль)

Налоговая отчетность Рис. Процесс подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности налоговая модель несмотря на то, что в налоговом законодательстве США и Канады заложено два вида учета и учетных данных налоговый учет и бухгалтерский учет , на практике налогооблагаемая прибыль исчисляется исходя из данных бухгалтерского учета рис.

Причем вместе с декларацией о налоге в США контролирующие органы требуют от налогоплательщика объяснений разницы между прибылью для целей бухгалтерского учета и заявленной величиной прибыли в целях налогообложения. Таким образом, между бухгалтерским учетом и налоговым учетом существует устойчивая и контролируемая связь [7]. Принято считать, что в России учетная система по степени соотношения бухгалтерского и налогового учета в 1991—1995 гг.

Исторически налоговая отчетность в России формировалась на основе материалов бухгалтерского учета. В экономической литературе рассматриваются следующие этапы становления налогового учета в России и его взаимодействия с бухгалтерским учетом [6, с. В эпоху плановой экономики цель учета сводилась к его первой задаче, сформулированной Л. Пачоли, — обеспечить контроль за сохранностью социалистической собственности.

Вся совокупность предприятий и организаций рассматривалась как единый народно-хозяйственный комплекс, допускающий наличие как планово-прибыльных, так и временно планово-убыточных предприятий. Попробуйте сервис подбора литературы. В условиях командно-административной системы бухгалтерский учет был подчинен интересам государства.

Он жестко регламентировался различными нормативными документами и ведомственными инструкциями. Вопроса о самостоятельном налоговом, финансовом или управленческом учете не возникало. Поставленные цели с успехом решались в одной информационной системе, именуемой бухгалтерским учетом [6, с. На первом этапе формирования системы налогового учета 1991—1995 гг. Россия находилась под влиянием идей немецкого законодательства, наиболее характерных для континентальной школы.

Российская экономика начала движение к рынку: появились частные собственники, предприниматели, возникла необходимость собирать с них налоги, контролировать их деятельность. В этот период появились первые элементы корректировок бухгалтерских показателей в целях уплаты налога на прибыль в связи с принятием Закона РФ от 27.

В соответствии с п. Процесс подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности собственническая модель Первичные учетные документы видов сделок, определять на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете в себестоимость продукции включались только те затраты, которые были разрешены Положением. По некоторым видам затрат были установлены нормы и лимиты, причем сверхнормативные затраты списывались за счет прибыли после налогообложения.

По сути, бухгалтерский учет существовал прежде всего для правильного расчета налогов. Данный этап развития налогового учета в России относят к первой континентальной модели взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.

Второй этап. В 1995 г. Наряду с этим Положение о составе затрат до 1 января 2002 г. Вместе с тем приказ Минфина России от 19. Данные расходы должны были отражаться по счетам учета затрат и участвовать в формировании финансового результата. Балансовая прибыль еще сильнее отдалилась от налогооблагаемой; — в конце 1996 г. В Положении о составе затрат ничего не говорится суммовых разницах, поэтому появилась еще одна корректировка — увеличение прибыли на величину отрицательных суммовых разниц; — в 1997 г.

Для целей налогообложения прибыли по-прежнему можно было использовать только один способ — линейный, и появилась еще одна корректировка. При этом для расчета налога на имущество разрешалось использовать все способы, предусмотренные в бухгалтерском стандарте, что, по мнению автора, нарушает принципы налогообложения одних и тех же объектов; — в 1999 г.

Эти ПБУ относили к выручке то, что в соответствии с Положением о составе затрат является внереализационными доходами, к операционным расходам — то, что относится на себестоимость, и т. У бухгалтеров даже появилась возможность iНе можете найти то, что вам нужно?

Правительством РФ были одобрены меры по реализации в 2001—2005 гг. Программы реформирования бухгалтерского учета письмо от 13. Обеспечить формирование модели взаимодействия системы бухгалтерского учета с системой налогообложения срок — до 1 января 2005 г. Таким образом, до 2002 г. Третий этап. С введением гл. Графическое представление параллельной системы ведения налогового учета Рис. Графическое представление смешанной системы ведения налогового учета гового.

С одной стороны, произошла унификация терминов бухгалтерского учета и налогообложения например, для целей налогообложения прибыль, также как и в бухгалтерском учете, определяется как разница доходов и расходов , для большинства налогоплательщиков установлено обязательное применение метода начисления при определении доходов и расходов.

С другой стороны, НК РФ определил активы, обязательства, доходы и расходы, а также даты их признания не идентично определениям бухгалтерского учета. Налоговый учет, описанный в гл. Данная система налогового учета не должна использоваться для исчисления других налогов, уплачиваемых организациями НДС, акцизы, налог на имущество, подоходный налог и др. В практике российских налогоплательщиков возможны и применяются два основных варианта организации налогового учета: 1.

Автономная система налогового учета, не связанная с системой бухгалтерского учета. Между бухгалтерским и налоговым учетом общими остаются только первичные документы. При этом каждая операция отражается в соответствующем регистре налогового учета рис. Более рациональной, по мнению автора, представляется такая организация налогового учета, при которой аналитические налоговые регистры формируются на основании не первичных учетных документов, а данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета с помощью корректировок, тем более, что это разрешает делать ст.

Во втором варианте организации налогового учета используются регистры бухгалтерского и налогового учета. Если порядок учета хозяйственных операций для целей налогообложения не отличается от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета, iНе можете найти то, что вам нужно? Например, при данном варианте учета могут использоваться регистры учета доходов от реализации, так как и в бухгалтерском, и в налоговом учете порядок группировки доходов почти одинаков.

В случае необходимости корректировок данных бухгалтерского учета могут использоваться бухгалтерские справки, на основании которых формируются аналитические регистры налогового учета. При различных правилах бухгалтерского и налогового учета наряду с формами бухгалтерского учета ведутся аналитические регистры налогового учета что на рисунке отражено пунктирной линией. На взгляд автора, данный вариант налогового учета в значительной степени сближает оба вида учета, способствует минимизации трудозатрат на обработку информации, дает возможность переноса данных аналитических регистров налогового учета непосредственно в налоговую отчетность и обеспечивает последующий контроль за формированием налоговой базы.

Законодательное признание нового учета кроме оперативного, статистического и бухгалтерского ведущие специалисты федеральных органов и практики оценили по-разному. Налоговые органы как представитель государства выступили за создание собственной информационной системы — налогового учета, признав, что иная система информации, в частности, система бухгалтерского учета не удовлетворяет в полной мере их фискальным целям.

Бухгалтерский учет не стоит на месте, причем развивается он в направлении, противоположном налоговому законодательству.

Все более многочисленными и громоздкими становятся корректировки, которые вносятся в данные бухгалтерского учета в целях налогообложения. Эта разница достигла своего предельного ресурса, назрела необходимость что-то менять. Руководитель Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А. Технику налогового учета по гл. Все вышесказанное говорит о непрофессионализме разработчиков гл.

Необходимость ведения двух самостоятельных систем учета вызвала у квалифицированных представителей бухгалтерского сообщества, в основном главных бухгалтеров крупных компаний, резкое неприятие ведения самостоятельной системы налогового учета.

Это связано с рядом отрицательных последствий принятия такого решения: 1. Осуществление значительных дополнительных вложений организации для создания группы или иного подразделения налогового учета рост затрат на оплату труда, поскольку такие специалисты относятся к высокооплачиваемой категории ; привлечение высококвалифицированных специалистов аудиторов, юристов, налоговых консультантов для разработки налоговых регистров и системы документооборота с учетом целей налогового учета; увеличение затраты на оргтехнику и вычислительную технику, разработку и уточнение программного продукта и т.

Возникновение комплекса предпосылок и опасности ликвидации классической системы бухгалтерского учета для решения необходимых функций управления абсолютное большинство налогоплательщиков собираются отказаться от бухгалтерского учета, так как спрашивать с них будут только за систему налогового учета.

Непроработанность норм налогового учета в НК РФ вызывает затруднения а в ряде случаев — невозможность при формировании данных для исчисления налогооблагаемой базы. Это приведет к значительным потерям государства как на федеральном, так и на региональном уровне по налогу на прибыль, в том числе из-за отсутствия механизма контроля [2].

При организации автономной системы налогового учета в организациях многие ученые и практики видят проблему в разработке специальной системы документирования хозяйственных операций налоговых регистров , в том, что эффективная система налогового учета может быть построена только с использованием сложнейших автоматизированных информационных систем, позволяющих обеспечить надлежащий уровень аналитического учета.

По мнению же профессора А. Например, в целях гл. В связи с этим у организаций возникает вопрос: какой показатель остаточной стоимости основных средств использовать в целях исчисления налога на имущество — бухгалтерский или налоговый? В соответствии с гл. Может ли налоговое законодательство, в котором одни и те же объекты определяются по-разному для исчисления разных налогов, претендовать на системность?

Принятие гл. Это побудило государство искать новые пути взаимодействия бухгалтерской и налоговой информационной систем. Уже в 2002 г. Данный стандарт, по сути, представляет собой алгоритм перехода от налога на бухгалтерскую прибыль к налогу на прибыль по законодательству о налогах и сборах. Как показала практика, введение стандарта хотя и способствовало повышению достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, но не упростило, а усложнило работу бухгалтера, которому теперь приходится иметь дело с несколькими сотнями постоянных и временных разниц, возникающих в результате разных правил учета и оценки активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Четвертый этап. В 2004 г. Концепция развития бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на среднесрочную перспективу приказ Минфина России от 01. Федеральным законом от 06. Большинство внесенных изменений связано с тем, что практика применения гл.

Изменения коснулись вопросов организации налогового учета: порядка признания в целях налогообложения прямых и косвенных расходов, незавершенного производства, определения расходов по торговым операциям, а также учета отдельных объектов налогообложения: резерва по сомнительным долгам, неотделимых улучшений арендованного имущества, материально-производственных запасов, амортизационной премии и др. По большей части эти новшества выгодны для организаций.

Однако отдельные нововведения повлияли не только на налоговый, но и на бухгалтерский учет, поскольку отразились на размере отложенных налоговых активов и обязательств. Таким образом, приняв поправки в НК РФ, законодатель не учел поло- жения Концепции развития бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на среднесрочную перспективу — никаких кардинальных мер по определению статуса налогового учета, как производного от бухгалтерского, сделано не было.

Обобщая рассмотренный материал, приведем сравнительную характеристику процесса обработки информации и подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности в России и за рубежом см. Из данных таблицы следует, что за рубежом не стоит задача отдельного ведения налогового учета. Опыт зарубежных стран показывает, что при надлежащей организации учетной работы система бухгалтерского учета обеспечивает информацией, необходимой как для правильного исчисления налоговой базы и суммы налога на прибыль, так и для достоверного отражения всех фактов хозяйственной деятельности организации [1].

Например, в Великобритании учет основных средств ведется по стандартам бухгалтерского учета. Но для целей налогообложения вся начисленная амортизация не принимается к вычету, а вместо этого рассчитывается так называемый налоговый вычет на капитальные вложения, определяемый по особым правилам в зависимости от вида актива, срока его службы и сферы деятельности предприятия.

Профессор А.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Налоги в бизнесе. Налоги. Налоги - денежные Налоги значительно влияют на затраты и прибыль предприятия .

Как бухгалтерские доходы и расходы участвуют в расчете налога на прибыль

Налоги - денежные платежи, взимаемые государством и или муниципальными образованиями без непосредственного оказания ответной услуги. Налоги служат государственным структурам денежным источником, обеспечивающим выполнение их задач.

Налоги значительно влияют на затраты и прибыль предприятия. Любое изменение ставок налогов или введение новых привлекает к себе внимание руководителей всех предприятий. В налоговой системе России поступления от отдельных налогоплательщиков направляются государству, областям, районам или муниципалитетам в зависимости от вида налога.

Объектами налогообложения могут быть прибыль предприятия, доходы, отдельные виды деятельности, имущество предприятий, добавленная стоимость продукции работ или услуг, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами и др.

Налоговые ставки устанавливаются налоговыми органами государства или другими органами государственной власти в соответствии с законодательством. Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Они делятся на реальные уплачиваются с отдельных видов имущества и личные уплачиваются юридическими и физическими лицами по декларации.

Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Продавец товара или услуги выступает посредником между государством и плательщиком. К косвенным налогам относятся акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии.

Налоги выполняют следующие функции: Фискальная функция. Она заключается в том, что с помощью налогов формируются доходы государства, необходимые для его содержания. Регулирующая функция. Она состоит в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного или замедленного развития тех или иных отраслей и производств.

Стимулирующая функция. Она проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличивает число рабочих мест и развитие производства. Распределительная функция. С ее помощью в бюджете аккумулируются денежные средства, которые могут быть направлены на решение общегосударственных проблем. Виды налогов Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения этих товаров.

Например, если выручка от реализации товаров составила 200 000 тысяч рублей. В ее составе стоимость материальных затрат составила 120 000 тысяч рублей. Плательщиками НДС являются предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц; полные товарищества, реализующие товары, работы или услуги от своего имени; индивидуальные частные предприятия; филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия; международные объединения и иностранные юридические лица.

Объектами НДС являются обороты по реализации на территории России товаров собственного производства или приобретенных на стороне, выполненных работ и оказанных услуг; обороты по реализации товаров, работ или услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления; обороты по реализации товаров, работ или услуг в обмен на другие товары, работы или услуги; обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров, работ или услуг; обороты по реализации предметов залога; товары ввозимые в РФ.

Подоходный налог Подоходный налог взимается на основании Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Подоходным налогом облагаются все физические лица, проживающие в Российской Федерации не менее 183 дней в году. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход физического лица, полученный в календарном году. Если работник получал зарплату товарами, которые выпускает его предприятие, то стоимость этих товаров учитывается по государственным регулируемым или по рыночным ценам на дату получения зарплаты этими товарами.

Практикуется прогрессивный принцип взимания подоходного налога, который подразумевает следующее: чем больше заработанный доход, тем выше ставка налога на него. Кроме того, существует целый ряд особенностей исчисления подоходного налога, предусматривающий скидки и льготы. Обязанности по исчислению подоходного налога с физических лиц и перечислению его в бюджет возложена на предприятия, на которых эти физические лица работают.

По истечении календарного года физические лица должны предоставлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля следующего года декларацию о доходах за прошедший год, в которой отражаются все суммы доходов и расходов. Налог на прибыль Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, действующие на территории Российской Федерации, в том числе международные объединения и организации. Любое коммерческое предприятие или организация нацелено на получение валовой прибыли в процессе своей деятельности.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции работ, услуг , основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от других операций, уменьшенную на сумму расходов по этим операциям.

Валовая прибыль предприятия и является объектом обложения налогом на прибыль. Для многих юридических лиц существует ряд льгот по налогу на прибыль. Ответственность за исчисление налога на прибыль и его перечисление в бюджет возложена на предприятия.

Расчет налога на прибыль необходимо представлять в налоговую инспекцию ежеквартально. НДС, налог на прибыль и подоходный налог являются основными источниками налоговых поступлений в любой стране мира. Виды налогов: 1. Федеральные налоги - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на все территории Российской Федерации. К ним относятся: - налог на добавленную стоимость; - акцизы на отдельные группы и виды товаров; - налог на прибыль доход организаций; - налог на доходы от капитала; - подоходный налог с физических лиц; - взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; - государственная пошлина; - таможенная пошлина и таможенные сборы; - налог на пользование недрами; - налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; - налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; - сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; - лесной налог; - экологический налог; - федеральные лицензионные сборы.

Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований - налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, устанавливаются Налоговым кодексом и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. К ним относятся: - налог на имущество организаций;.

Налоговый учет

N 11, 2009 год О. Антошина Процесс, называемый организацией налогового учета, включает в себя технику организации налогового учета различными способами. Одновременно учитывается несколько налогов, которые дают основное бремя налоговой нагрузки на предприятие - на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество. Не всегда бывает легко определиться с вариативностью учета. Данная книга поможет специалистам принять правильное решение. Введение Введение Термин "налоговый учет" в словаре современного бухгалтера появился сравнительно недавно.

В Налоговом кодексе РФ налоговому учету посвящены несколько статей главы 25 "Налог на прибыль организаций" ст. Судя по приведенной цитате, понятие налогового учета тесно связано с налогом на прибыль. Однако автор не согласна с таким узким подходом к данному термину. Если внимательно прочитать Налоговый кодекс , то можно увидеть, что в каждой из его глав есть законодательное требование формировать какие-либо показатели для правильного определения налоговой базы по всем налогам.

Именно такой подход реализуется в данной книге. Налоговый учет Цель и задачи налогового учета Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, которые приводят к возникновению доходов или расходов или каких-либо иных показателей, характеризующих налоговую базу по любому налогу и учитываемых при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов в порядке, определенном положениями НК РФ.

Основными задачами налогового учета являются сбор полной и достоверной информации о том, в каком порядке формируются данные о величине доходов и расходов предприятия, другие показатели, которые определяют размер налоговой базы отчетного налогового периода, а также обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности расчетов по налогам с бюджетом.

Регистры налогового учета Аналитические регистры налогового учета, как следует из ст. Данные налогового учета - это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет. Аналитический учет данных налогового учета должен быть организован налогоплательщиком так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и или на любых машинных носителях. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов налогоплательщики разрабатывают самостоятельно в приложениях к учетной политике предприятия для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, которые их составляют и подписывают. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета необходимо обосновать и подтвердить подписью ответственного лица, внесшего исправление, указав дату внесенного исправления.

Как организовать налоговый учет В настоящее время в практической деятельности предприятий сложилось три подхода к ведению налогового учета: - формирование данных налогового учета на счетах бухгалтерского учета; - параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета; - ведение учета по правилам налогового учета.

Рассмотрим каждый их этих подходов более подробно. Бухгалтерский и налоговый учет Первый подход - формирование данных налогового учета на счетах бухгалтерского учета - основан на том, что данные налогового учета получают на основе регистров бухгалтерского учета и первичных документов, а также дополнительных расчетов доходов и расходов по правилам налогового учета. Этот подход получил законное обоснование после того, как Федеральным законом от 29.

Этот подход к ведению учета наименее трудоемок и наиболее гибок применительно к условиям постоянно меняющегося налогового законодательства. Основная идея "встраивания" налогового учета в бухгалтерский базируется на выявлении сходства и различий подходов бухгалтерского и налогового учета к группировке объектов учета. В бухгалтерском и налоговом учете могут применяться как одинаковые, так и различные методы группировки классификации и оценки объектов учета.

Даты получения доходов и осуществления расходов также могут признаваться одинаково или по-разному. Например, курсовые разницы, штрафы, пени, неустойки, списанные дебиторская и кредиторская задолженности в бухгалтерском и налоговом учете отражают в составе внереализационных доходов.

Даты признания доходов и расходов в этом случае совпадают. Различаются подходы бухгалтерского и налогового учета к амортизации основных средств, расходам на НИОКР, суммовым разницам у покупателей и поставщиков, другим доходам и расходам. В таких случаях необходимо дополнять регистры бухгалтерского учета реквизитами и или дополнительно вести расчеты и ведомости налогового учета.

Очевидно, что применять первый подход наиболее целесообразно, так как он не требует значительных затрат времени и денежных средств. При этом каждое предприятие-налогоплательщик должно четко определить основные различия в отражении операций и имущества для целей бухгалтерского и налогового учета и разработать способы корректировки бухгалтерских форм и или дополнительные формы регистров налогового учета.

Средние и малые предприятия, а также организации, ведущие учет вручную в журналах-ордерах или в электронных таблицах Excel, применять этот подход могут постоянно.

Применение первого подхода можно считать первоначальной стадией организации ведения налогового учета на любом предприятии.

Тонкости учета и налогообложения данной финпомощи напрямую Как эту операцию отразить в налоговом и бухгалтерском учете предприятия?.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КОЛЛИЗИИ в работе БУХГАЛТЕРА - Бизнес - Налог - Бухгалтерский учет


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий