+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Компенсация расходов налог на прибыль

Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность (п. 1 ст. НК РФ).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сумма возмещения чужих расходов не уменьшает налогооблагаемую прибыль

компенсация расходов налог на прибыль
Организация вправе учесть при расчете налога на прибыль все расходы при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. НК РФ, и.

ФНС России предложила свои критерии оценки экономической обоснованности расходов при расчете налога на прибыль. Во-первых, при расчете налога на прибыль можно признать любые обоснованные расходы. Связано это с тем, что перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, является открытым подп. Такая направленность не означает, что от осуществления расходов организация должна обязательно получить прибыль.

Может быть получен и убыток. При этом убыточность должна оцениваться не по отдельной операции, а в целом по конкретному виду деятельности организации. Например, разовые продажи товаров по ценам ниже закупочных не свидетельствуют об отсутствии экономической обоснованности затрат. Если же организация ведет торговлю в убыток на систематической основе, в связи с чем этот вид деятельности нерентабелен, то расходы на приобретение товаров могут быть признаны экономически необоснованными. Ответ: Согласно ст.

Инвесторы осуществляют капитальные вложения на территории Российской Федерации с использованием собственных и или привлеченных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации п.

Согласно п. Под застройщиком понимается юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, имеющее в собственности или на праве аренды субаренды земельный участок и привлекающее денежные средства участников долевого строительства для строительства создания на этом земельном участке многоквартирных домов и или иных объектов недвижимости, за исключением объектов производственного назначения, на основании полученного разрешения на строительство п.

Только инвесторы предоставляют капитальные вложения с использованием собственных и или привлеченных средств , а заказчики реализуют инвестиционные проекты.

Пунктом 6 ст. Таким образом, при строительстве объекта организация вправе совмещать функции инвестора и заказчика-застройщика. Все затраты заказчика-застройщика, связанные со строительством объекта, включая расходы по содержанию самого застройщика, предусматриваются в смете на строительство и включаются в первоначальную стоимость объекта.

Данные расходы согласно п. Как следует из письма, при строительстве объекта организация является одновременно инвестором и заказчиком-застройщиком. Организацией заключен договор строительного подряда с генеральным подрядчиком, осуществляющим строительство объекта. При этом обеспечение строительства объекта электроэнергией и водой осуществляется по договорам, заключенным организацией со снабжающими организациями.

Расходы организации на приобретение электроэнергии и воды, предназначенных для обеспечения строительства объекта, включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком.

При этом в период строительства расходы за потребленные электроэнергию и воду на основании счетов ресурсоснабжающих организаций перевыставляются организацией генподрядчику и компенсируются им.

В соответствии со ст. Прибылью для российских организаций в свою очередь признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. При этом денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. Об этом говорится в ст. К доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы в соответствии со ст.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим НК РФ налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со ст.

В свою очередь п. Реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ , передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, приведены в ст. Следовательно, доходы организации - заказчика-застройщика от оказания генподрядчику услуг по снабжению электроэнергией и водой в период осуществления строительства объекта в рассматриваемом случае, по нашему мнению, должны учитываться у организации - заказчика-застройщика в налоговой базе для исчисления налога на прибыль.

Заместитель руководителя Управления службы РФ 2 класса Н. Михайлова 3. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму входного НДС, которую нельзя принять к вычету или включить в стоимость приобретенных товаров работ, услуг, имущественных прав Нет, нельзя.

За исключением входного налога, учтенного в стоимости приобретенных товаров работ, услуг, имущественных прав. В этом случае входной НДС учитывается при расчете налога на прибыль в составе стоимости товаров работ, услуг, имущественных прав. Подробнее об этом см. Когда входной НДС нужно включить в стоимость приобретенного имущества работ, услуг.

В остальных случаях если налог нельзя принять к вычету и включить в стоимость приобретенных товаров работ, услуг, имущественных прав входной НДС списывайте в расходы без уменьшения налогооблагаемой прибыли. Например, поступайте так при отсутствии счетов-фактур, без которых входной НДС к вычету не принимается п. Скачайте формы по теме:.

Налог на прибыль: компенсация расходов на обучение

Итак, нужно ли посреднику облагать НДС данную компенсацию, расскажем в нашей консультации Посредничество бывает разным. Чаще всего отношения между заказчиком и исполнителем посреднических услуг оформляют договором комиссии или поручения в т.

Характерной особенностью данных договоров является то, что посредник должен выполнить определенные действия в интересах заказчика и за его счет. Таким образом, посредник, как правило, получает не только плату за свои услуги вознаграждение , но и компенсацию за дополнительные расходы, осуществленные для исполнения этого договора. А обязанность заказчика — возместить посреднику расходы, зафиксированные в нормативных документах ст.

При этом для налоговых целей детали возмещения необходимо четко прописать и в самом договоре. В частности, желательно установить: стоимостные пределы данных расходов и их подробный перечень, необходимость и сроки предоставления посредником документального подтверждения понесенных расходов отчет посредника и копии соответствующих первичных документов , а также порядок и сроки возмещения расходов расчетов.

К сожалению, о НДСной судьбе компенсации дополнительных расходов посредника в НКУ прямо не прописано, что является благоприятной средой для появления разных подходов к НДС-учету данных сумм. Однако, прежде чем перейти к сути нашего вопроса, условно разделим расходы, возмещаемые посреднику, на две группы: 1 компенсация стоимости вспомогательных услуг, приобретенных у третьих лиц; 2 компенсация прочих расходов например, курсовых разниц, таможенных платежей, штрафов, уплаченных посредником по вине заказчика, и т.

Возмещение стоимости сопутствующих услуг, приобретенных у третьих лиц Посредник плательщик НДС начисляет налоговые обязательства по НДС не только на стоимость своих услуг вознаграждение по общим правилам.

Для посреднических операций срабатывает спецнорма — пункт 189. А вот о возмещении посреднику расходов, осуществленных при исполнении данных договоров, в НДСном р. V НКУ ни слова.

Налог на прибыль . Итак, нужно ли посреднику облагать НДС данную компенсацию, расскажем в нашей консультации 2) компенсация прочих расходов (например, курсовых разниц, таможенных платежей.

Налоговые последствия выплаты такой компенсации будут зависеть от того, с кем именно заключен договор — с простым гражданином или индивидуальным предпринимателем. Правовая составляющая Договор подряда является разновидностью гражданско-правовых договоров. В статье 702 ГК РФ сказано, что по договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

В договоре подряда указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения п. При этом величина затрат самого подрядчика на достижение этого результата при определении цены, как правило, не учитывается. Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы, то заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы ст. При этом в п. Именно эта норма Кодекса с точки зрения налогообложения оставляет весьма широкое поле для трактовок и дискуссий.

Начнем с ситуации, когда организация заключила договор подряда с физическим лицом, который не зарегистрирован в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Условиями договора предусмотрена компенсация исполнителю проезда к месту выполнения задания и проживания в этом месте. НДФЛ: единого мнения нет По общим правилам к доходам физических лиц от источников в РФ относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в России подп.

Российские организации, от которых гражданин получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ п. Проще говоря, такие компании являются налоговыми агентами по НДФЛ. Финансисты — против А вот у Минфина России иная точка зрения по рассматриваемому вопросу. На протяжении многих лет финансисты дают разъяснения, из которых следует, что организация должна удержать НДФЛ с суммы оплаты проезда исполнителя к месту выполнения работ.

Такая позиция содержится в письмах Минфина России от 19. Приведем аргументацию финансового ведомства. Согласно ст. В соответствии с п. При этом к доходам в натуральной форме относится, в частности, оплата организациями за гражданина товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах физического лица п. Таким образом, оплата компанией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ или оказания услуг признается доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме.

Следовательно, данные выплаты облагаются НДФЛ. Кроме того, доходы физического лица — исполнителя по гражданско-правовому договору в виде сумм возмещения заказчиком его расходов, связанных с оказанием услуг по такому договору, с учетом ст. Получается, какие бы суммы исполнитель ни получил от заказчика, все выплаты являются его доходом и облагаются НДФЛ. Финансисты отказываются делить единую цену договора подряда на две части и полагают, что они обе являются доходом подрядчика.

При этом суммы компенсации издержек физическому лицу по упомянутому договору не являются объектом обложения НДФЛ. Как видите, по мнению налоговой службы, составные части цены договора облагаются по-разному. Следует отметить, что в арбитражной практике есть и другие дела по рассматриваемому вопросу, которые выиграли организации. Так, ФАС Московского округа указал, что, поскольку инспекцией не установлен факт использования физическим лицом оплаченных обществом услуг в личных нуждах, оснований для удержания и перечисления НДФЛ не возникает постановление от 26.

А Верховный суд в п. Особая история — суточные Отдельно остановимся на ситуации, когда договор подряда предусматривает выплату исполнителю суточных. Вот что указали финансисты. В пункте 3 ст. Таким образом, Налоговый кодекс предусматривает освобождение от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов, в том числе суточных в пределах установленных норм , выплачиваемых в соответствии с заключенными трудовыми договорами.

В рассматриваемой ситуации трудовой договор с физическим лицом не заключался. Значит, нет оснований для освобождения от налогообложения суточных, выплачиваемых компанией по гражданско-правовому договору.

Поэтому данные суммы подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. А в письме от 12. Беспроблемный вариант Чтобы снизить налоговую нагрузку физических лиц — исполнителей, можно воспользоваться положениями п.

Данная норма Кодекса дает право физическим лицам, заключившим гражданско-правовые договоры, получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ. Для этого исполнитель должен представить заказчику документы, подтверждающие затраты, которые он понес, выполняя гражданско-правовой договор письмо УМНС России по г.

Москве от 27. Таким образом, удерживать НДФЛ со всей суммы вознаграждения вовсе не обязательно. Если воспользоваться положениями п. Москве от 05. Так что спорить с чиновниками вовсе не обязательно. Пример Для ремонта кровли компания привлекла специалиста, не являющегося предпринимателем, по гражданско-правовому договору.

По условиям договора компания выплачивает подрядчику вознаграждение в размере 25 000 рублей и компенсирует затраты на проезд и проживание. Подрядчик предъявил компании два билета на проезд от места жительства до места проведения работ на общую сумму 1000 руб.

К документам подрядчик приложил письменное заявление налоговому агенту о предоставлении профессиональных налоговых вычетов. Компания сформировала налоговую базу по НДФЛ в размере 27 500 руб. Из этой базы были произведены профессиональные налоговые вычеты в размере 2500 руб. Таким образом, фактически НДФЛ будет удержан только с суммы вознаграждения. Размер налога составит 3250 руб. Страховые взносы Ответ на вопрос, нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию расходов на проезд исполнителя до места выполнения работ оказания услуг , содержится в письме Минфина России от 21.

В нем финансисты пришли к выводу, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов физического лица, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору. Приведем логику рассуждений ведомства.

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Основание — подп. При этом согласно п. В подпункте 2 п. В пункте 1 ст. Исходя из положений ст. Следовательно, цена в договоре возмездного оказания услуг включает компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение п. Таким образом, объектом обложения страховыми взносами является вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу за выполнение работ по договору оказания услуг. А вот суммы документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов физического лица, связанных с выполнением работ по данному договору, не облагаются страховыми взносами на основании подп.

Следует отметить, что аналогичной позиции ранее придерживались и специалисты Минтруда России в период действия Федерального закона от 24. Налог на прибыль Организация вправе учесть при расчете налога на прибыль все расходы при соответствии критериям, указанным в п. На это указал Минфин России в письме от 08.

Еще раз напомним, что согласно п. Таким образом, если возмещение расходов подрядчика на проезд к месту выполнения работы и проживание в этом месте предусмотрено в договоре, затраты подтверждены приложенными к отчету исполнителя первичными документами, то указанные расходы соответствуют требованиям п.

Учесть рассматриваемые суммы возмещения в равной степени можно по двум статьям НК РФ. Во-первых, по подп. Во-вторых, по п. Отметим, что, согласно п. Обратите внимание: у компании могут возникнуть проблемы, если она выплачиваемые исполнителю суммы возмещения расходов на проезд к месту выполнения работ оказания услуг и проживания в этом месте назовет командировочными расходами.

Дело в том, что, по мнению чиновников, расходы на командировки лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организациями, не учитываются при расчете налога на прибыль. Такая точка зрения содержится в письмах Минфина России от 19. НДС Вполне возможно, что в документах, которые исполнитель предъявит заказчику для компенсации понесенных расходов на проезд и проживание в месте выполнения работ оказания услуг , будет выделена сумма НДС.

Возникает вопрос: имеет ли право заказчик принять НДС к вычету? На наш взгляд — нет. В пункте 7 ст. Но поездка по заданию заказчика физических лиц, с которыми компания заключила договоры гражданско-правового характера, командировкой не признается. Кроме того, НДС был предъявлен исполнителю, а не заказчику. Поэтому нет оснований для вычета у заказчика входного НДС. УСН В письме от 09. Москве рассмотрели следующую ситуацию.

Компания производит выплаты физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, по договорам гражданско-правового характера. На основании этих договоров ей оказываются консультационные услуги образовательного характера в различных городах России. Организация полагала, что она имеет право признать данную компенсацию в составе расходов по тому же основанию, что и вознаграждение исполнителю, так как такие расходы предусмотрены условиями договора и связаны с его надлежащим исполнением.

Однако налоговики не поддержали позицию организации. Аргументация следующая. И в указанной норме Кодекса не поименованы расходы в виде возмещения исполнителю издержек оплата проезда и найма жилого помещения , связанных с выполнением условий гражданско-правового договора.

Таким образом, затраты в виде компенсации расходов исполнителю не учитываются в упрощенной системе налогообложения. Как видите, налоговики проигнорировали вполне обоснованную ссылку компании на п.

На первый взгляд, кажется, что оптимальным было бы приблизительно оценить предстоящие затраты подрядчика на проезд и проживание и присоединить их к стоимости вознаграждения, то есть никак эти части в самом договоре не разделять. Однако в этом случае и страховые взносы придется начислять на всю сумму вознаграждения подп.

Договор с предпринимателем А теперь рассмотрим налоговые последствия для ситуации, когда гражданско-правовой договор компания заключает с индивидуальным предпринимателем. НДФЛ и страховые взносы Согласно подп.

Налогообложение при возмещении затрат

Общие положения В хозяйственной практике возмещение затрат денежными средствами одной стороной другой стороне осуществляется в случае, если одна сторона несет за другую сторону затраты, которые ей впоследствии могут быть возмещены на основании гражданско-правовых договоров в части: - затрат, относящихся к имуществу, находящемуся во временном владении и пользовании или во временном пользовании; - затрат, понесенных исполнителем при оказании услуг выполнении работ заказчику на основании договора возмездного оказания услуг договора подряда.

Затратами, относящимися к имуществу, которое находится во временном владении и пользовании или во временном пользовании в аренде , могут быть затраты арендодателя на страхование арендуемого объекта, коммунальные платежи, плата за услуги связи и т.

Затратами, понесенными исполнителем при оказании услуг выполнении работ заказчику на основании договора возмездного оказания услуг договора подряда , могут быть затраты на проезд до места оказания услуг выполнения работ , затраты на проживание и иные затраты, понесенные исполнителем и т.

В настоящей статье не рассматриваются случаи: - возмещения затрат денежными средствами, являющимися частью цены переменной цены гражданско-правовых договоров; - относящиеся к посредническим отношениям, когда арендодателю исполнителю поручается арендатором заказчиком осуществить определенные действия заключить договоры со специализированными организациями от своего имени и за счет поручителя или от имени и за счет поручителя.

Иными словами, в статье описывается ситуация, при которой одна сторона возмещает затраты денежными средствами другой стороне сверх определенной этими сторонами цены договора, не относящегося к посредническим. Налогообложение при передаче возмещения затрат Налог на прибыль.

Согласно ст. Поэтому для того чтобы возникала экономическая обоснованность расходов у лица, возмещающего затраты денежными средствами, необходимо следующее: во-первых, условие о возмещении затрат денежными средствами должно быть указано в соответствующих договорах [договоре аренды, договоре возмездного оказания услуг договоре подряда ] либо прописано в отдельном соглашении со ссылкой на договор, по которому будут возмещаться затраты денежными средствами; во-вторых, расходы по возмещению затрат денежными средствами должны быть направлены на получение доходов.

Исходя из этого для того чтобы расходы по возмещению затрат являлись экономически обоснованными, арендатор заказчик должен возместить только те затраты, которые осуществлялись для него. Что касается документального подтверждения расходов по возмещению затрат, то арендатор заказчик , осуществляющий возмещение денежных средств, должен иметь в наличии, а следовательно, должен получить от стороны, которой возмещаются затраты, соответствующие документы: - при возмещении затрат по договору аренды - акт о возмещении затрат, выписанный арендодателем, с приложением к нему заверенных арендодателем копий первичных учетных документов счетов , выставленных специализированными организациями организациями энергоснабжения, операторами связи и т.

Суммы возмещения затрат денежными средствами, то есть каждая определенная сумма затрат, которая была осуществлена для арендатора заказчика , учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с перечнем, приведенным в ст. Налог на добавленную стоимость. Арендатор заказчик , осуществляющий возмещение затрат, не имеет права принимать к вычету НДС, так как исходя из п.

Отсюда возникает вопрос: что же делать с той частью суммы возмещения, которая относится к возмещению ранее предъявленной арендодателю исполнителю суммы НДС специализированными организациями, если данную сумму НДС нельзя отражать в первичных учетных документах, принимать к вычету, а также нельзя выписывать счет-фактуру при возмещении?

Можно ли эту сумму отнести на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль? В мае 2008 года арендодатель уплатил оператору связи 118 руб. Исходя из условий договора аренды арендодатель предъявил к возмещению арендатору сумму в размере 59 руб. Иными словами, арендатор возмещал арендодателю сумму 59 руб.

Однако возмещение не признается объектом обложения НДС согласно п. Следовательно, в акте на возмещение необходимо было привести сумму возмещения затрат в размере 59 руб.

Делать в акте на возмещение затрат надпись "Без налога НДС " нельзя, так как согласно п. В данном примере возмещение не является операцией по реализации исходя из п. Таким образом, арендодатель исполнитель , которому возмещались затраты, должен был выписать акт, в котором он должен был указать размер оплаченной им суммы за арендатора заказчика , включая сумму НДС, и отразить в акте, что возмещение не являлось объектом обложения НДС.

В данном случае не надо выписывать счет-фактуру на сумму возмещения с выделением или без выделения сумм НДС, так как не было объекта обложения НДС. В акте также нельзя выделять сумму НДС.

В противном случае, лицо, осуществившее возмещение оплаченной за него суммы затрат денежными средствами не смогло бы для целей налогообложения прибыли, а также для целей налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, при применении упрощенной системы налогообложения отнести эти суммы на расходы полностью, а могло бы сделать это только за вычетом НДС.

Это следует: - из п. В подпункте 4 п. Однако этот случай распространяется на операции по реализации, которые на основании п. Иными словами, случай, указанный в подпункте 4 п. Упрощенная система налогообложения. Такие расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. Налогообложение при получении возмещения затрат Согласно ст. Подобная позиция была также высказана в письме Минфина России от 20. При этом среди специалистов бытует мнение, приведенное в письме Минфина России от 21.

Поэтому рассмотрим случаи возмещения затрат, когда возмещение затрат не признается доходом согласно первому мнению и когда такое возмещение признается доходом согласно второму мнению. Мнение первое: полученное возмещение не признается доходом. Сумма вознаграждения, полученная арендодателем исполнителем , не является экономической выгодой доходом , так как сумма возмещения только покрывает произведенные арендодателем исполнителем затраты за другую сторону договора, то есть за арендатора заказчика , и не принесет арендодателю исполнителю каких-либо иных доходов, кроме тех, которые он получит по договору аренды, возмездного оказания услуг договора подряда.

Таким образом, у арендодателя исполнителя полученная сумма возмещения затрат не будет признаваться доходом, а следовательно, такая сумма возмещения не будет учитываться при определении налоговой базы: - по налогу на прибыль; - по налогу на доходы физических лиц, если арендодателем исполнителем является физическое лицо либо индивидуальный предприниматель, не применяющий упрощенную систему налогообложения; - по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; - по НДС.

Что касается расходов арендодателя исполнителя , осуществленных понесенных на основании договоров со специализированными организациями, то они будут учитываться при налогообложении только в той сумме, которая относится непосредственно к ним самим арендодателю, исполнителю , то есть которая им не возмещается.

Это следует из положения п. Экономическая оправданность расходов не может иметь место, если расходы не направлены на получение доходов. Так как у арендодателя исполнителя сумма полученного возмещения затрат денежными средствами не признается доходом, ввиду того что нет экономической выгоды исходя из положения ст. Сумма НДС, предъявленная арендодателю исполнителю специализированными организациями, принимается к вычету только в той части, которая не возмещается арендатором заказчиком , то есть которая непосредственно относится к самим арендодателям исполнителям.

Согласно подпункту 1 п. Согласно п. Возмещение затрат денежными средствами не является ни передачей на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, ни возмездным оказанием услуг одним лицом другому лицу. Следовательно, возмещение затрат денежными средствами, полученное арендодателем исполнителем , не является реализацией. Поэтому сумма НДС, предъявленная арендодателю исполнителю специализированными организациями в части той суммы, которая возмещается арендатором заказчиком , не может приниматься к вычету, так как часть услуги, оказанной специализированными организациями, оплата за которую возмещается арендатором заказчиком , приобретена для операции возмещения , не признаваемой согласно п.

Данная сумма НДС не может быть также отнесена на расходы для целей налогообложения прибыли, а также для целей налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, при применении упрощенной системы налогообложения. Мнение второе: полученное возмещение признается доходом. Сумма вознаграждения, полученная арендодателем исполнителем , является экономической выгодой доходом , так как благодаря сумме вознаграждения покроются уже понесенные, а также признанные затраты.

Налог на прибыль. К доходам для целей налогообложения прибыли относятся согласно п. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав п. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета п.

Рассмотрим, к каким доходам относится сумма полученного арендодателем исполнителем возмещения затрат денежными средствами: к доходам от реализации или к внереализационным доходам.

Как указывалось выше, возмещение затрат денежными средствами, полученное арендодателем исполнителем , не является реализацией согласно п.

Поэтому сумма полученного возмещения затрат денежными средствами будет учитываться арендодателем исполнителем в составе внереализационных доходов, перечень которых согласно ст. В связи с тем что возмещение затрат, полученное арендодателем исполнителем , признается экономической выгодой доходом , арендодатель исполнитель вправе учесть при налогообложении прибыли всю сумму расходов, осуществленных на основании договоров со специализированными организациями, включая сумму расходов, осуществленную за арендатора заказчика.

Как уже указывалось выше, расходы учитываются при налогообложении прибыли, если они документально подтверждены и экономически обоснованы п. В данном случае экономическая обоснованность расходов у арендодателя исполнителя присутствует, так как осуществив данные расходы, он получил доходы в виде возмещения денежными средствами понесенных им затрат.

Налог на доходы физических лиц. Если физическое лицо индивидуальный предприниматель, не применяющий упрощенную систему налогообложения , в качестве арендодателя исполнителя получает возмещение понесенных им затрат денежными средствами, суммы этого возмещения будут учитываться согласно п.

Такие доходы будут включаться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и соответственно облагаться по налоговой ставке, установленной п. В соответствии со ст. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется плательщиком налога на доходы физических лиц самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному главой 25 НК РФ; - в соответствии с п. Напомним читателям журнала, что для целей налогообложения аренда признается услугой.

Так как договор аренды является гражданско-правовым договором, а сама аренда для целей налогообложения - услугой, положения п. Однако Минфин России высказал в письме от 21. Автор настоящей статьи не согласен с таким мнением и обращает внимание читателей журнала на то, что в данном письме Минфина России говорится также о возникновении исходя из положения ст. Следовательно, если физическое лицо получает экономическую выгоду доход от выполнения работ оказания услуг в виде полученного им возмещения, как об этом сказано выше, то и расходы, осуществленные этим физическим лицом, должны учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов, на получение которых лицо имеет право согласно п.

Как указывалось выше, возмещение затрат денежными средствами не является исходя из п. Поэтому при оформлении акта о возмещении затрат денежными средствами в нем должны указываться суммы фактически возмещаемых затрат по приобретению, например, арендодателем исполнителем услуг связи, включающих сумму НДС, предъявленную оператором связи арендодателю исполнителю.

Это следует из того, что согласно подпункту 1 п. Возмещение же денежными средствами затрат на приобретение услуги для арендатора заказчика не является, как указывалось выше, реализацией. Потому арендодатель исполнитель не может принять к вычету ту часть НДС, которая возмещается арендодателю исполнителю вместе с затратами, осуществленными при приобретении услуг для арендатора заказчика.

Если арендодатель исполнитель - плательщик единого налога при применении упрощенной системы налогообложения получает возмещение понесенных им затрат денежными средствами, суммы этого возмещения будут учитываться согласно абзацу третьему п.

Что касается расходов, осуществленных арендодателем исполнителем на основании договоров со специализированными организациями, включая сумму расходов, осуществленную за арендатора заказчика , то арендодатель исполнитель вправе учесть данные затраты коммунальные платежи, оплата услуг связи и т.

В заключение автор отмечает, что во избежание споров с налоговыми органами операции по возмещению расходов арендодателю исполнителю правильнее отражать как возмещение затрат, не признаваемое экономической выгодой доходом.

РЗ/ ответил на вопрос, вправе ли организация учесть расходы на обучение работников в целях налога на прибыль, если договор с учебным .
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 2. Методы учёта


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий