+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Методы бухгалтерского и налогового учета

Методом бухгалтерского учета называется совокупность способов и пользователей отчетности (учредители, клиенты, налоговые службы, ЦБ РФ ).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Каковы основные методы и формы ведения бухгалтерского учета

методы бухгалтерского и налогового учета
В статье рассмотрены основные принципы бухгалтерского и налогового чета, основные принципы и методы бухгалтерского и налогового учета.

Методы бухгалтерского учета: Документирование - все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами; включает в себя обработку и движение первичных документов до сдачи их в архив. Инвентаризация - средства контроля за сохранностью имущества предприятия; проверка соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета и полноты отражения в учете обязательств.

Оценка - денежное выражение имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности; осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов. Калькуляция - служит основой для определения себестоимости единицы продукции работ , а также для определения средних издержек производства; включает как прямые прямо относимые , так и косвенные расходы имеющие отношение ко всему производству и не связанные непосредственно с изготовлением конкретной продукции.

Счета - предназначены для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций; отдельный счет открывается на каждый вид хозяйственных средств и их источников; делятся на активные и пассивные счета в соответствии с делением баланса на актив и пассив. Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; состоит в том, что сумма каждой хозяйственной операции одновременно записывается в дебет одного счета и в кредит другого.

Баланс - способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении. Бухгалтерская отчетность - система показателей отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату; финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на 1-ое число каждого месяца.

В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период месяц, квартал, год.

Бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский учет не будет обоснован и иметь смысла, если не будет вестись документальная регистрация хозяйственных операций. Для этого разрабатываются формы учетных документов: первичных, накопительных и сводных. Бухгалтер не может вести учет хозяйственных операций, не получив прежде на руки документ с подписями ответственных лиц, удостоверяющих то, что операция действительно произошла. Бухгалтерский учет ведется с использованием денежных и натуральных измерителей.

А обобщается информация для подачи ее контролирующим органам или руководителю предприятия исключительно при помощи денежных измерителей. Для того чтобы это было возможно, активы и пассивы должны быть оценены. Способы оценки регламентированы стандартами бухгалтерского учета, другими нормативными документами. Под инвентаризацией подразумевается периодическое сопоставление фактических данных с информацией бухгалтерского учета, полученной на основании документирования хозяйственных операций.

Таким образом, к примеру, проводится инвентаризация материалов, полуфабрикатов, готовой продукции, дебиторской, кредиторской задолженности, других расчетов. Калькуляцией называют способ группирования затрат и последующее вычисление себестоимости продукции и услуг. Бухгалтерские счета. Счета бухгалтерского учета разработаны с целью группирования информации, отображающей состояние и движение хозяйственных средств, их источников.

Отдельный счет открывается для каждого вида актива, дохода, расхода, обязательства. Финансовый результат отчетного периода определяется и распределяется также с помощью счетов бухгалтерского учета. Двойная запись. Без двойной записи сложно представить бухгалтерский учет. Именно этот метод отличает его от прочих видов учета. С помощью двойной записи составляется бухгалтерский баланс. Заключается метод двойной записи в том, что проведение хозяйственной операции сопровождается проведением записей по дебету, кредиту счетов на одну и ту же сумму.

Только при использовании двойной записи можно добиться порядка в учете, избежать потери данных. Бухгалтерский баланс. Балансом называется способ группировки и обобщения учетной информации о финансовом состоянии субъекта хозяйственной деятельности на отчетную дату. Группировка в балансе происходит по статьям актива и пассива, отображающим состав, размещение имущества, его источники, назначение.

Для осуществления внешнего и внутреннего контроля за ведением бухгалтерского учета были разработаны и продолжают разрабатываться формы отчетности, в которых также обобщаются данные о деятельности предприятия в отчетном периоде, но в другом порядке, отличном от баланса.

Это могут быть статистические отчеты, в которых подается информация о трудовых, материальных ресурсах, о производственных мощностях и расчете себестоимости или налоговые отчеты, в которых отображается начисление налогов. Также существуют обязательные отчеты в фонды социального страхования, в которых подается расчет отчислений и начислений на заработную плату работников. Кроме этого, на предприятии могут быть разработаны формы внутренних отчетов, в которых бухгалтер отображает оперативную информацию, необходимую руководителю для принятия решений, анализа ситуации на предприятии.

Страница была полезной?

введение специальных показателей налогового учета, рассчитываемых на базе данных бухгалтерского учета; • установление методики формирования .

Методы бухгалтерского учета

Попробуйте сервис подбора литературы. Курск, ул. Ломоносова, д. Отражены особенности ведения учета при применении упрощенной системы налогообложения. Ключевые слова: расходы, затраты, бухгалтерский учет, налоговый учет, признание расходов, Налоговый Кодекс, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения.

This article discusses the similarities and differences in the methodology of cost accounting in tax and accounting, the ways of convergence of the two types of accounting in the practice of domestic enterprises. The features of accounting under the simplified tax system are reflected. Keywords: expenses, inputs, accounting, tax accounting, recognition of expenses, Tax Code, General system of taxation, simplified system of taxation Сближение двух видов учета на предприятиях малого бизнеса становится важной задачей в настоящее время.

Смысл этого сближения состоит главным образом в упрощении условий для ведения бизнеса и улучшения инвестиционного климата. С увеличением роли Международных стандартов финансовой отчетности в России различия между бухгалтерским и налоговым учетом будут только нарастать.

К предприятиям малого бизнеса в России относятся предприятия, численность сотрудников которых не превышает 100 человек и выручка от реализации товаров, работ или услуг не превышает 800 млн. Каждая коммерческая организация 172 обязана самостоятельно рассчитывать и уплачивать налоги в федеральный или областной бюджет. Перед организацией, выручка которой не превышает в год 150 млн. Рассмотрим наиболее значимые моменты, которые могут привести к различиям в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Основным условием сближения является одинаковое отражение доходов и расходов, то есть в одной сумме и на одну дату. Различие показателей в бухгалтерском и налоговом учете возникает из-за различий в учете -основных средств, iНе можете найти то, что вам нужно?

Выбор подходящей методики организация должна закрепить в своей учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета. В таблице 1 отражены методы учета основных средств на предприятиях малого бизнеса. Таблица 1 - Методы учета основных средств на предприятиях малого бизнеса Метод учета В бухгалтерском учете В налоговом учете при применении осн В налоговом учете при применении УСН Учет затрат при приобретении основных средств Включаются в первоначальную стоимость и подлежат в дальнейшем амортизации 1.

Могут включаться в первоначальную стоимость 2. Могут быть отражены как прочие расходы Могут быть отражены как прочие расходы при условии оплаты Стоимостной критерий отнесения ценностей к группе основных средств От 40 тыс. От 100 тыс. Также для целей сближения нужно отказаться от амортизационной премии, отказаться от переоценки основных средств в бухгалтерском учете, так как переоценка не меняет их 173 стоимость в налоговом учете.

Отказ от переоценки можно отразить в учетной политике. Также в первоначальную стоимость основного средства нужно включить все расходы по приобретению за минусом НДС и акцизов.

При учете прямых затрат необходимо добиться одинаковых методов формирования цены приобретения и выбытия. Включение в перечень прямых затрат в бухгалтерском и налоговом учете происходит с использованием счетов 20 и 23, если материально-производственные затраты оцениваются по фактической производственной себестоимости по прямым статьям затрат.

Оценка по плановой себестоимости противоречит Налоговому кодексу. Оставшаяся в складских запасах и незавершенном производстве часть расходов не будет уменьшать налогооблагаемую базу и приведет к увеличению налога на прибыль.

В случае применения УСН материально-производственные затраты учитываются по цене приобретения и включаются в полной сумме по мере осуществления и произведенной оплаты. Отчетность при этом не будет раскрывать информацию о запасах и остатках сырья.

В таблице 2 указаны различия в учете коммерческих и управленческих расходов, а также в создании резервов. Таблица 2- Учет коммерческих и управленческих расходов, создание резервов.. Метод учета В бухгалтерском учете В налоговом учете при применении осн В налоговом учете при применении УСН Учет коммерческих расходов 1.

Списание в Дт 90 счета в месяце осуществления 2. Предварительное распределение между реализованной и нереализованной продукцией Списание в Дт 90 счета в том месяце, когда были осуществлены полностью, за исключением нормируемых Списание в полной стоимости в месяце оплаты в Дт 90 счета iНе можете найти то, что вам нужно?

Учет управленческих расходов 1. Без распределения по видам продукции в Дт 90 счета 2. Рапределение между счетами 20 и 23 по видам продукции Без распределения по видам продукции в Дт 90 счета Списание в полной стоимости в месяце оплаты в Дт 90 счета Создание резерва по сомнительным долгам Единой методики нет, организация разрабатывает самотоятельно Методика определена в Налоговом кодексе Резервы не создаются Также необходимо помнить, что список расходов у организации, применяющей УСН будет отличаться от перечня расходов при OCHO, например, не будут учитываться при исчислении единого налога представительские расходы, неустойки за нарушение условий договора, расходы на консультационные, маркетинговые услуги и т.

Важным вопросом в процессе сближения бухгалтерских и налоговых методов учета является актуальность экономического содержания отчетности организации для внутренних и внешних пользователей. Налоговый кодекс РФ часть 2.

Проблему постановки налогового учета в Российской Федерации можно охарактеризовать следующим образом: отсутствие четкого понятийного аппарата налогового учета; снижение контрольных функций нормативного государственного регулирования; отсутствие понимания стратегического направления развития организации налогового учета менеджментом предприятий в России; отсутствие методического обеспечения организации налогового учета; отсутствие достаточного методологического обеспечения взаимоувязки данных налогового учета с данными бухгалтерского учета.

В целях поиска путей решения вышеперечисленных проблем было предпринято исследование мирового опыта построения налогового учета, позволившее выявить общие характеристики систем налогового учета для основных моделей учета, которое показало: при всех моделях взаимодействия бухгалтерского и налогового учета присутствует требование ведения налогового учета на нормативном уровне; при всех типах взаимодействия налогового и бухгалтерского учетов, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета; мировой опыт базируется на единообразном подходе к методам учета затрат в бухгалтерском и налоговом учете, при котором достигается сопоставимость результатов двух видов учета; контроль разниц между суммой прибыли, полученной по данным бухгалтерского и налогового учетов, осуществляется государством на нормативном уровне.

Так, для англо-американской модели сосуществования налогового и бухгалтерского учетов Великобритания, США стратегическая модель формирования налогооблагаемой базы заключается в построении счета прибылей и убытков, который составляется по коммерческому стандарту, с использованием принципов и методов бухгалтерии, и после этого регулируется для налоговых целей.

При этом устанавливается жесткая законодательная регламентация раскрытия разницы между налогооблагаемой прибылью и прибылью на счетах бухгалтерского учета.

Изучение организации расчетов налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в странах кодифицированного права Франции, Австрии показывает, что налогооблагаемая прибыль получается из данных финансовой отчетности путем корректировки доходов компании на величину понесенных ею расходов в пределах лимитов, установленных соответствующими нормативными актами.

При этом корректировки по налоговым правилам отражаются на счетах бухгалтерского учета. На основании проведенного исследования можно выделить следующие общие принципы построения налогового учета за рубежом: установлена только одна концепция построения налогового учета - методом корректировки данных бухгалтерского учета; государство в лице налоговых органов осуществляет контроль исчисления налогооблагаемой базы непосредственно по данным налоговых деклараций на основе взаимоувязки полученной налогооблагаемой прибыли и прибыли па счетах бухгалтерского учета; на нормативном уровне установлено требование раскрывать подробно все возникающие разницы между налоговой и бухгалтерской прибылью.

Исследования мировой практики показывают, что подходы к построению налогового учета за рубежом более строгие и регламентированные государством. При такой постановке вопроса, с одной стороны, налогоплательщик имеет более ясную картину формата построения налогового учета, с другой стороны, предоставляется возможность выявления всех регулирующих факторов, влияющих на размер налогооблагаемой прибыли, что позволяет повысить результативность государственного и корпоративного налогового управления и налогового регулирования.

Проведены исследования по выявлению элементов взаимосвязи налогового и бухгалтерского учета. При этом определено, что ключевыми позициями для сближения налогового и бухгалтерского учета являются: совершенствование нормативной базы понятийного аппарата налогового учета; единообразный подход к формированию перечня капитализируемых затрат для оценки материально-производственных запасов, внеоборотных активов и незавершенного производства; законодательное обеспечение декларирования полученных разниц в налоговой отчетности путем совершенствования и доработки действующих в настоящее время форм налоговой декларации по налогу на прибыль и приложений к ней; разработка методологии ведения аналитического учета налоговых разниц; разработка методологии контрольных процедур расчетов налога на прибыль.

С целью совершенствования нормативного контроля расчетов по налогу на прибыль на государственном уровне с учетом мирового опыта и опыта налогового аудита в России, предложен макет дополнительных блоков налоговой декларации, введение которых в практику налоговой отчетности обеспечит достижение прозрачности и достоверности налоговых расчетов.

Исследованы действующие методики налогового учета и определены направления дальнейшей разработки методического обеспечения организации и ведения налогового учета. На основе синтеза элементов изученных методов разработана методика формирования налогооблагаемой прибыли и налоговых разниц па основе составления сводных учетных регистров. Разработанная методика формирования налоговой базы включает в себя три основных этапа: составление сводных регистров налогового учета, контроль данных сводных регистров налогового учета путем сравнения с данными бухгалтерского учета, сведение данных сводных регистров в главную книгу налогового учета.

Конечным результатом предлагаемой методики является построение налогового баланса. При составлении сводных регистров обеспечивается необходимая детализация для возможности сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета.

Преимуществом такого подхода является то, что она делает прозрачной формирование налогооблагаемой базы и показывает четкую и наглядную взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета.

При применении этой методики достигается высокое качество предоставляемой налоговой отчетности. Дана оценка необходимости осуществления контрольных процедур по расчетам налога на прибыль, существенности возможных отклонений и предложена методика обеспечения контроля правильности расчетов по налогу на прибыль. Разработанная методика позволяет решить задачу обеспечения контроля правильности расчетов по налогу на прибыль путем контроля расходов на производство и реализацию во взаимосвязи с себестоимостью продаж по данным бухгалтерского учета на основе сравнения остатков незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных по данным налогового и бухгалтерского учета.

При применении данной методики предлагается сравнивать между собой не затраты на реализованную продукцию, а затраты па производство продукции, то есть все затраты текущего периода. С помощью предлагаемого алгоритма возможно учесть все имеющиеся разницы между налоговым и бухгалтерским учетом.

Предложенная методика может применяться для всех налогоплательщиков независимо от видов деятельности и систем организации налогового учета. Ее также можно рекомендовать для рассмотрения в целях использования при налоговых проверках ИФНС России. Предложено решение научной проблемы организации системной взаимосвязи элементов бухгалтерского и налогового учета, определена последовательность действий по контролю расчетов налогооблагаемой прибыли на различных этапах ее формирования, определению ее соответствия требованиям законодательства и базисным данным бухгалтерского учета, а также предложена система реконциляции налогового и бухгалтерского учета на основе анализа действующих мировых систем.

Рекомендации, сформулированные в диссертационной работе по конструированию системы контрольных процедур налоговых расчетов по налогу на прибыль и применение их на практике хозяйствующими субъектами, позволяет, по нашему мнению, обеспечить соответствующий уровень методического обеспечения и качества расчетов по налогу на прибыль, а также обеспечить достоверность бухгалтерского учета в части отражения налоговых разниц. Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Целых, Лариса Анатольевна, 2006 год 1.

Гражданский Кодекс РФ. Части первая и вторая. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Б-ка российского законодательства. Указ Президента РФ от 08. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренная приказом Минфина РФ 1 июля 2004г.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденное Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.

Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. От 03. Методические рекомендации по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 6 августа 2001г. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части второй. Методика аудиторской деятельности: Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами. Одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000г. Аврова И. Налог на прибыль: оптимизация расчета.

Алиев Б. Дадашева А. Налоги и налогообложение, М. Александров И. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов, 5-е изд. Анисимов С. Андреев В. Основы научных исследований в бухгалтерской деятельности, Учебное пособие. Аронов А. Налоговая политика и налоговое администрирование. Астахов В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. Бабченко Т. Банхаева Ф. Романовского М. Бард B. Налоги в условиях экономической интеграции. Безруких П. Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗ. Галузина С. Международный учет и аудит.

Горский И. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений. Григорчук Н. Данилевский Ю. Учебное пособие. Дробышевский Н. Ревизия и аудит: Учеб. Захарьин В. Караваева И. Налоговое регулирование рыночной экономики, учеб. Касьянова Г. Касьяновой Г. Кирьянова З. Теория бухгалтерского учета: учебник. Кирова Е. Ковалев С. Международные стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах для бухгалтеров.

Кожинов В. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. Кочкин М. Кочкина М. Кулаковская Н. Бухгалтерское обеспечение расчетов по налогу на прибыль, диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Плеханова, 2004. Кутер М. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. Лабынцев Н. Аудит: теория и практика: Учеб. Лабынцев и О. Аудит, Учебное пособие для вузов. Лукаш АЛО. Бухгалтерский и налоговый учет различных хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет — это упорядоченная система сбора, регистрации и Основные элементы метода бухгалтерского учета.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 026 Методы начисления амортизации для целей бухгалтерского учета


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий