+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на имущество на объект строительства

В данной статье мы рассмотрим налог на имущество объекта незавершенного строительства. Узнаем о налоге для физических и юридических лиц и.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Перерасчет налога на имущество физических лиц

Незавершенное строительство

налог на имущество на объект строительства
Наша компания имеет объект незавершенного строительства. Часть Есть объект основных средств, будет и налог на имущество.

Но и предпринимателей. Многие компании сегодня также используют строения без разрешения на ввод в эксплуатацию, обосновывая это тем, что здание фактически является объектом незавершенного строительства. Причина проста - желание уйти от налога на имущество. Чтобы не платить налоги, юрлица могут не класть последний кирпич в здание бесконечно долго Палата молодых законодателей при Совете Федерации подготовила поправки в Налоговый кодекс РФ.

Они распространяют действие налога на незавершенные объекты и на бизнес. Капремонт предложили сделать принудительным для собственников Напомним, что налог по объектам незавершенного строительства для частников рассчитывается с 2015 года. Для компаний такой налог также есть, но взимается он с определенными нюансами. Объекты незавершенного строительства, находящиеся в распоряжении юрлиц, не являются предметом налогообложения до тех пор, пока они не станут полностью готовы для использования в процессе производства.

Факт готовности определяет сама организация. Как поясняют эксперты, велик риск, что компания может намеренно затягивать процесс ввода в эксплуатацию здания и таким образом уходить от уплаты налога. Конечно, недострой невозможно держать в таком состоянии бесконечно. При выездной проверке налоговые службы могут признать его объектом налогообложения.

Судебная практика показывает, что суд с таким решением налоговиков чаще соглашается. Однако подобные проверки проходят редко. Председатель Палаты молодых законодателей Виктор Конопацкий считает, что здесь прежде всего необходимо руководствоваться справедливостью и объективностью. По мнению его коллеги по Палате Николая Владимирова, включение незавершенного строительства в перечень объектов налогообложения для организаций простимулирует их своевременно вводить в эксплуатацию эти объекты и обеспечит дополнительные поступления в бюджет муниципалитета.

Комментарий Олег Сухов, президент Гильдии юристов рынка недвижимости: - Введение налога на объекты незавершенного строительства для организаций положит конец такой практике и создаст равные условия для физических и юридических лиц. А сегодня возникает справедливый вопрос, почему граждане должны платить налог на такие объекты, а юрлица нет.

Если налог все же не будут вводить, то требуется законодательное определение того момента, до которого объект считается "не готовым для использования в процессе производства".

Ситуация, когда организация сама определяет такой момент, который при этом является основанием для начисления налога, является провоцирующей на затягивание процесса ввода объекта в эксплуатацию, чтобы подольше не осуществлять выплаты.

Налог на имущество на объект незавершенного строительства

Налог на имущество в расходах по налогу на прибыль Наша компания имеет объект незавершенного строительства. Часть помещений этого объекта мы сдаем в аренду. Разрешения на ввод в эксплуатацию еще нет, поскольку на объекте продолжаются строительные работы. Нужно ли включать объект в налоговую базу по налогу на имущество? Если недостроенный объект уже частично эксплуатируется сдается в аренду и при этом его стоимость не включена в налоговую базу по налогу на имущество, налоговики однозначно выставят компании претензии.

И далеко не факт, что в ходе судебного разбирательства арбитры поддержат компанию. Расскажем подробнее. Есть объект основных средств, будет и налог на имущество Согласно положениям п. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости п. При строительстве основного средства в его первоначальную стоимость включаются все фактические затраты компании, связанные с его сооружением п.

Списание построенного объекта с субсчета 08-3 в дебет счета 01 осуществляется, когда полностью сформирована его первоначальная стоимость и объект введен в эксплуатацию. Таким образом, налогом на имущество облагаются объекты, готовые к эксплуатации, первоначальная стоимость которых полностью сформирована и которые должны учитываться в бухгалтерском учете на счете 01. Соответственно, если строительство объекта еще не завершено его первоначальная стоимость не сформирована и он не готов к эксплуатации, такой объект под налогообложение налогом на имущество не подпадает.

Минфин России это подтверждает. Так, в письме от 29. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 17. Объект не достроен, но уже частично эксплуатируется На практике встречаются ситуации, когда на объекте еще продолжаются строительные работы, но часть его помещений уже сдается в аренду.

При принятии решения о том, нужно ли включать такой объект в налоговую базу по налогу на имущество, суды исходят из конкретных обстоятельств дела. В частности, они учитывают степень достроенности объекта, то, какая часть его помещений сдается в аренду. Приведем примеры судебных решений по аналогичным спорам. АС Поволжского округа в постановлении от 05. У компании имелся объект незавершенного строительства — двухэтажное производственное здание, числящееся на счете 08.

Часть площади этого здания компания сдавала в аренду, а в оставшейся части продолжались работы по достройке и отделке. Разрешение на ввод здания в эксплуатацию еще не было получено. Полагая, что недостроенное здание является единым инвентарным объектом и на счете 01 нельзя учесть часть инвентарного объекта, компания не облагала здание налогом на имущество. Однако при проверке налоговики доначислили налог. Они посчитали, что если объект незавершенного строительства частично эксплуатируется, то он приведен в состояние, пригодное для использования, и его необходимо принять на бухгалтерский учет в качестве основного средства и включить в налоговую базу по налогу на имущество.

Компания обратилась в суд. Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Они указали, что факт эксплуатации здания подтвержден договорами аренды, объект приносит компании доход и она не собирается его перепродавать.

Таким образом, спорное имущество отвечает признакам основного средства, и тот факт, что оно не отражено на счете 01, не означает отсутствие объекта налогообложения. Суды отвергли доводы компании о том, что при отсутствии разрешения на ввод в эксплуатацию и несформированной первоначальной стоимости объект не может быть переведен в состав основных средств.

Они отметили, что разрешение на ввод в эксплуатацию лишь подтверждает, что объект соответствует проекту и отвечает строительным нормам, наличие или отсутствие такого разрешения само по себе не влияет на налоговые последствия.

Таким образом, первоначальная стоимость объекта была практически сформирована. Ссылку компании на отсутствие системы отопления, входящей в состав здания, суды признали необоснованной, поскольку у арендатора нет претензий к объекту аренды. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях АС Уральского округа от 07. А вот в постановлении от 24. Из договоров аренды следовало, что помещения передавались арендаторам без отделки, на арендаторов возлагалась обязанность по доведению помещений до надлежащего состояния.

Суд указал, что передача в аренду незначительных объемов площадей, непригодных для использования, не свидетельствует о готовности к эксплуатации всего здания административного центра как единого объекта. Поэтому компания правомерно не облагала недостроенный объект налогом на имущество. Определением Верховного суда РФ от 11. О том, что факт наличия договоров аренды сам по себе не может являться безусловным основанием отнесения объекта к основным средствам, облагаемым налогом на имущество, сказано и в постановлении АС Уральского округа от 26.

В этом деле здание было построено фундамент, стены, перекрытия, кровля коммуникации , но в самом здании были выполнены лишь частичная черновая, чистовая внешняя и внутренняя отделки, продолжались работы по строительству внутренних кирпичных перегородок, лестничных маршей, монтаж и подключение к электроснабжению.

Книги нашего издательства: серия История.

Налог на имущество объекта капитального строительства. Отрасль права: Налоговое и финансовое право. — Сфера практики.

Налог на имущество объекта капитального строительства

НЗС может находиться как в одной из стадий строительства, так и в стадии опытной эксплуатации или быть приостановленным, законсервированным либо прекращенным. Но в любом случае его окончательная стоимость не сформирована, и он не готов к полноценной эксплуатации по тому назначению, для которого создается. По объекту НЗС как у физических, так и у юридических лиц может возникать обязанность уплаты налога на имущество.

Основные положения по этому налогу содержит Налоговый кодекс РФ гл. В 2014—2015, а затем и в 2016—2017 годах гл. До 2015 года имущество физлиц облагалось налогом в соответствии с законом РФ от 09. Налог на имущество имеет статус регионального, и особенности его применения как для юридических, так и для физических лиц регламентируются законами субъектов РФ, которым дано право определения особенностей налоговой базы, дифференциации налоговых ставок в пределах, определенных НК РФ , введения дополнительных льгот.

При этом для юрлиц возможно установление отличных от других регионов порядка и сроков уплаты налога. Для физлиц срок уплаты налога на имущества является единым на всей территории Российской Федерации — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество по НЗС для физлиц Итак, физлица в том числе ИП , являющиеся собственниками объектов, должны платить налог на имущество — незавершенное строительство в числе таких объектов подп. Для целей налогообложения физлиц оно учитывается только с 2015 года. Для введения налога субъектами РФ и проведения кадастровой оценки объектов установлен переходный период до 2020 года, в течение которого базой налогообложения может быть либо инвентаризационная, либо кадастровая стоимость ст.

Если в целях налогообложения применяется кадастровая стоимость имущества, то базой для расчета налога является кадастровая стоимость имущества на начало налогового года, уменьшенная на вычеты, определенные пп.

Однако объекты незавершенного строительства на федеральном уровне не включены в перечень объектов, по которым предоставляется вычет по налогу на имущество пп. Вычет по объектам незавершенного строительства может представляться, только если он предусмотрен региональным законодательством. Если в целях налогообложения имущества применяется его инвентаризационная стоимость, то налог не уплачивается, поскольку для объектов незавершенного строительства инвентаризационная стоимость не определяется письмо Минфина России от 14.

Таким образом, с налогового периода 2015 года для физлиц налогом на имущество объект незавершенного строительства облагается при выполнении 3 обязательных условий письмо МФ РФ от 27. Предельные ставки налога при расчете на основе кадастровой стоимости зависят от назначения и стоимости незавершенного объекта п. Предельные ставки налога от инвентаризационной стоимости определены только стоимостью объекта п. У ряда физлиц есть право на льготы по налогу п.

К ним относятся: люди, имеющие государственные награды; участники боевых действий или отслужившие в армии более 20 лет; граждане, подвергшиеся воздействию радиации в результате аварий; члены семей погибших при исполнении обязанностей военных и госслужащих; пенсионеры; лица творческих профессий в отношении помещений, используемых для творчества; физлица, использующие в личном хозяйстве хозстроения площадью до 50 кв.

Административные, торговые и дорогие более 300 млн руб. Документы на льготу подаются в ИФНС вместе с заявлением о ее предоставлении не позднее 1 ноября года, за который будет рассчитан налог п. Льготированию не подлежат также объекты, используемые в предпринимательской деятельности.

К НЗС, которое, являясь недостроем, еще не используется в предпринимательских целях, льгота может быть применена. Ставки, объекты налогообложения и льготы могут быть дифференцированы в регионах.

Если в законах субъектов таких уточнений нет, то применяются положения НК РФ. Расчет налога осуществляет ИФНС и высылает уведомление вместе с платежным документом налогоплательщику-физлицу с таким расчетом, чтобы физлицо получило комплект документов на уплату налога не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа п.

Если на объект НЗС оформлена общая или долевая собственность, то налогоплательщиками будут все его собственники в равных или пропорциональных доле частях соответственно п. Если объект возник в течение налогового года, то его кадастровая стоимость для целей налогообложения принимается на дату регистрации в кадастре.

В случае выявления ошибки в кадастровой стоимости пересчет налога делается с периода такой ошибки. При спорной кадастровой стоимости изменения налога учитываются с даты подачи заявления на пересмотр стоимости, но не ранее внесения корректировок в кадастр п. Если право собственности на объект существует неполный год, то расчет делается с учетом коэффициента, снижающего налог в пропорции к количеству полных месяцев фактического нахождения в собственности.

При этом полным месяцем считается тот, в котором право собственности возникло до 15 числа или прекратилось после 15 числа п. Так же, с учетом количества месяцев фактического наличия права на собственность, учитывается льгота по налогу. При этом месяцы возникновения и исчезновения права на льготу считаются полными п.

Если налогоплательщик, имеющий НЗС в собственности, не получил уведомления ИФНС на уплату налога, и они ни разу ему не приходили, ему необходимо проинформировать налоговую инспекцию о наличии объекта налогообложения п. Налог на имущество по НЗС для юрлиц Объекты НЗС, находящиеся в распоряжении юрлиц, не являются предметом обложения налогом на имущество, если они не готовы для использования в процессе производства.

Факт готовности определяет само юрлицо. Однако это не означает, что объект НЗС можно сколь угодно долго держать в стадии незавершенного. Особенно опасен в этом отношении этап опытной эксплуатации. Если на этом этапе не осуществляется необходимая доработка объекта не продолжают вкладываться средства в доведение его технических характеристик до проектных , а в производстве продукции он систематически участвует, то безопаснее ввести его в состав основных средств и обложить налогом на имущество.

В противном случае ИФНС может признать его объектом налогообложения, и суд с ней согласится постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12. Объекты, которые юрлицо строит самостоятельно, привлекая для этого заемные средства, будут иметь разную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете в связи с разным учетом процентов. Важно сохранить эту разницу при вводе объекта в эксплуатацию.

Обе стоимости по-своему важны: налоговая — для расчета амортизации, которая учтется при определении налога на прибыль, а бухгалтерская — для расчета налога на имущество, если не появится обязанности считать этот налог от кадастровой стоимости. Итоги У юридических лиц объекты незавершенного строительства не облагаются налогом на имущество. У физических лиц незавершенное строительство может облагаться налогом, если в регионе его местонахождения налоговая база по налогу исчисляется с кадастровой стоимости, оно находится в собственности физического лица и известна его кадастровая стоимость.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Узнаем о налоге для физических и юридических лиц и разберемся с нормативными актами. Незавершенным строительством в целях обложения налогом признаются сооружения, в отношении которых продолжаются строительные работы, и которые могут быть: временно не достраиваемыми; на этапе экспериментального использования; прекращенным.

Главное при отнесении недвижимости к незаконченной — это тот факт, что окончательно не обозначена ее цена, и она не может пока быть эксплуатируемой в целях, запланированных при ее сооружении.

На такие постройки может начисляться имущественный налог, обязательный к уплате физическими лицами и ООО. Налог на имущество имеет местное значение, порядок его уплаты, величина налоговой ставки, определение налогооблагаемой базы, льготы зависят от решения региональных властей. Определением того, можно ли вводить недвижимость в эксплуатацию, юридическое лицо занимается самостоятельно.

Но не стоит думать, что можно избежать уплаты имущественного налога, оставляя объект в стадии завершения на протяжении слишком долгого периода времени. Сооружения, строящиеся организациями своими силами с привлечением заемных денег, будут оценены по-разному с точки зрения бухгалтерского и налогового учета из-за неодинакового учета процентов по займам.

Нужно позаботиться о том, чтобы сохранить это различие в момент ввода постройки в эксплуатацию. И первая и вторая стоимость являются значимыми: цена, определенная с целью налогообложения, будет иметь значение при вычислении затрат на амортизацию пригодится в дальнейшем для учета налога на прибыль ; цена, обозначенная бухгалтером, будет играть роль при вычислении имущественного налога если только его не придется рассчитывать на основании кадастровой стоимости.

Как уже было сказано, этап опытной эксплуатации также не считается за использования объектов в ходе производства, однако слишком затягивать этот процесс не безопасно — можно получить претензии со стороны налоговых органов.

Чтобы проблем не возникало, нужно периодически доказывать, что на данном этапе завершения строительства продолжают осуществляться вложения денег с целью довести сооружение до максимальной схожести с проектными решениями по тех. При этом лучше, чтобы постройка не участвовала в работе организации. Если же она эксплуатируется, придется обозначить ее в балансе как основное средство и облагать ее налогом, потому что ФНС будет признана правой в ходе судебного разбирательства, если после выявления нарушений решит отстаивать свою правоту в суде.

Налог на незавершенное строительство для физических лиц Имущественный налог на незаконченные постройки физических лиц и предпринимателей должен уплачиваться в бюджет, причем физлица начали перечислять суммы средств в счет его оплаты только с 2015г. Им ежегодно приходит уведомление о подходе сроков исполнения налоговых обязательств и извещение для совершения платежа в отделении банка.

Если на имеющуюся в собственности незавершенную постройку еще никогда не приходило извещение об уплате налога, необходимо самостоятельно уведомить ФНС о владении таким сооружением. Если на незаконченную постройку оформлена общая собственность, налог на нее будет поделен поровну между всеми владельцами. В случае оформления долевой собственности на недостроенное сооружение, сумма налога не него будет разделена между собственниками, согласно размерам их долей. Формула вычисления налогооблагаемой базы: НБ — налогооблагаемая база по имущественному налогу, КС — стоимость по кадастру, актуальная на начало налогового года, НВ — налоговые вычеты.

На законодательном уровне утвержден переходный период до 2020г. А до этого времени допускается расчет налога по инвентаризационной или кадастровой цене кроме случаев, когда сооружение по закону должно облагаться налогом, исключительно исходя из кадастровой оценки.

В итоге, с 2015г. Особые случаи расчета имущественного налога: Если объект незаконченного строительства был оформлен в собственность не с начала налогового периода, кадастровая цена для вычисления суммы налога будет принята на тот день, когда он был зарегистрирован в кадастре.

Если была найдена ошибка в кадастровой оценке недостроенного сооружения, сумма налога будет пересчитана с того периода, в течение которого обнаружилась ошибка. Если кадастровая оценка объекта была оспорена, налоговые корректировки будут учтены со дня подачи требования по пересмотру цены, но не раньше, чем данные будут изменены в кадастре. Если собственник постройки вступил во владение в течение года, налог будет вычислен с применением коэффициента, призванного снизить сумму в пропорции к числу полных месяцев, в период которых гражданин фактически являлся собственником объекта.

Начисляется ли налог на недвижимое имущество на объект незавершенного строительства?.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Письмо от Минэкономразвития для садоводов и огородников


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий