+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на имущество самортизированного имущества

С движимых основных средств налог на имущество организации обычно не модернизировала два полностью самортизированных движимых ОС из.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые риски при списании ненужного имущества

Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС

налог на имущество самортизированного имущества
Налог на имущество, транспортный и земельный налог: имеем немалое количество САМОРТИЗИРОВАННЫХ объектов ОС, которые.

Как учитывать полностью самортизированные основные средства В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия.

Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности.

Для чего оформляется справка о балансовой стоимости активов организации, см. При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью Дт 01 и амортизацией Кт 02 , будет равна 0. Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества ст.

Когда движимое имущество освобождается от налога на имущество, расскажет эта публикация. В данном случае она равна 0, т. Но до момента списания самортизированных ОС с учета организация должна включать информацию о них в декларацию либо налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество письмо ФНС России от 08.

Ремонт и модернизация самортизированных ОС Полностью самортизированные объекты ОС могут нуждаться в ремонте или модернизации. Если вы проводите модернизацию таких средств, то в бухучете расходы на нее будут увеличивать текущую стоимость.

Для налоговых расчетов срок полезного использования таких ОС не изменяется. Расходы будут списываться по тем же нормативам, которые были приняты при вводе ОС в эксплуатацию. Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или нет.

Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС. Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт.

Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности. Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0 Ценой продажи полностью самортизированного имущества признается договорная цена ст. Проданное или ликвидированное ОС списывается с учета п.

Для налоговых целей выручка от продажи ОС рассматривается как доход от реализации п. Поскольку остаточная стоимость самортизированного ОС равна 0, доход от реализации можно будет уменьшить только на те затраты, которые связаны с обеспечением сделки по этому ОС п.

Расходы на ликвидацию для расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных п. Восстанавливать НДС который ранее был принят к вычету по ликвидируемому объекту со стопроцентной амортизацией не нужно ст. Подробнее о ст. Дарение полностью самортизированного объекта ОС Дарение имущества стоимостью свыше 3 000 руб. О нюансах безвозмездных договоров между юрлицами см. Поскольку отдельный порядок определения цены объекта ОС с нулевой учетной стоимостью, передаваемого в дар, не предусмотрен, расчет следует производить по аналогии с другими правовыми нормами, в частности ст.

Нулевая остаточная учетная стоимость ОС вовсе не означает, что и рыночная стоимость этого ОС равна 0. Для безвозмездной передачи потребуется экспертная оценка объекта. Допускается безвозмездная передача некоммерческим организациям и учреждениям, а также физическим лицам. При этом: В отношении налога на прибыль в соответствии с содержанием ст. Одновременно по нормам ст. Таким образом, передача ОС в дар никак не должна затрагивать расчеты по налогу на прибыль.

Налог нужно будет начислить и уплатить с рыночной стоимости передаваемого ОС п. Сумма уплаченного по дарению НДС не должна уменьшать базу по налогу на прибыль п.

В таком случае дарителю следует восстановить входной НДС по передаваемым объектам. Сумма налога к восстановлению определяется пропорционально остаточной стоимости ОС п. То есть по полностью самортизированным ОС чья остаточная стоимость равна 0 НДС к восстановлению тоже будет равен 0.

В бухучете все расходы, связанные с дарением, учитываются в составе прочих расходов в том периоде, в котором ОС списывается с учета. Итоги Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0. Налога на имущество по таким ОС нет, но декларация или расчет авансов по налогу в налоговые органы представляется.

Модернизация ОС с остаточной стоимостью, равной 0, приводит к увеличению балансовой стоимости. Прирост стоимости отражается на счете 01 и списывается в виде амортизации по нормам, принятым при вводе ОС в эксплуатацию.

Расходы на ремонт ОС списываются в том периоде, когда он проводился, первоначальная стоимость не увеличивается. При продаже, дарении и ликвидации основное средство списывается с учета. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Что такое особо ценное имущество Осталось меньше месяца до окончания срока сдачи расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. При его подготовке бухгалтерам необходимо учесть нашумевшую поправку — исключение из объекта обложения налогом на имущество движимых объектов основных средств.

Мы расскажем, на какие нюансы налогового законодательства и бухгалтерского учета стоит обратить внимание, чтобы не ошибиться с расчетом авансовых платежей. Напомним, что расчет по авансовым платежам за I квартал 2013 г. Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 24.

С этого года в данной норме Кодекса появился новый подп. В связи с этим бухгалтеры буквально засыпали Минфин России вопросами о применении этого правила. Движимое — недвижимое В первую очередь необходимо разобраться, какие основные средства относятся к движимому имуществу. Понятия движимого и недвижимого имущества определены в ст. К недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства п.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Что касается движимого имущества, то им признаются вещи, не относящиеся к недвижимости транспортные средства, станки, оборудование, мебель и т. Минфин разъясняет За первые три месяца 2013 г.

Состав движимого имущества Так, в письме от 25. Кроме того, специалисты Минфина России отметили, что подп. Причем эта норма Кодекса применяется и в случае смены после 2013 г. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 11. Неотделимые улучшения арендованного имущества В письме от 14. Напомним, что по неотделимым улучшениям в арендованное имущество арендатор является плательщиком налога на имущество до момента выбытия неотделимых улучшений решение ВАС РФ от 27.

Ведь капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются в составе основных средств арендатора на счете 01 до их выбытия п. По мнению финансового ведомства, под выбытием следует понимать окончание договора аренды или возмещение арендодателем стоимости произведенных улучшений, кроме случая, когда возмещение производится путем уменьшения арендной платы письма Минфина России от 14.

Модернизация имущества Как известно, затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

И здесь возникает вопрос: если в этом году модернизируется движимое имущество, надо ли учесть такие затраты в расчете по налогу на имущество ведь они принимаются к учету уже в 2013 г.

По мнению Минфина, следует ориентироваться на дату принятия к учету самого основного средства, а не на дату принятия к учету затрат на восстановление основных средств.

Так, если модернизация движимого объекта, учтенного в бухгалтерском учете в составе основных средств до 1 января 2013 г. Поэтому организация не вправе применять подп. Такая позиция изложена в письме Минфина России от 01. Если же компания улучшает основное средство, относящееся к движимому имуществу и приобретенное уже в 2013 г.

Таким образом, даже если движимое имущество, принятое к учету до 1 января 2013 г. Предложения и реалии Изначально законодатели предполагали освободить от налога на имущество только новые основные средства, относящиеся к движимому имуществу. Этого не случилось, но сомнения в отношении приобретаемых в 2013 г. Бухгалтеры опасаются, что для целей уплаты налога на имущество налоговые органы могут посчитать такие объекты принятыми на учет до 2013 г. Финансисты успокоили налогоплательщиков и разъяснили, что в рассматриваемой ситуации бывшее в эксплуатации движимое имущество, приобретенное организацией и поставленное на учет в качестве основных средств в 2013 г.

Тот факт, что такие основные средства были приняты ранее на баланс продавца, значения не имеет письма Минфина России от 11. Также хотим заметить, что у некоторых налогоплательщиков сложилось впечатление, что освобождение от обложения налогом на имущество движимого имущества было обусловлено желанием исключить двойное налогообложение в отношении транспортных средств.

Ведь с автотранспорта организации уплачивают и транспортный налог, и налог на имущество. Налоговая служба обратила внимание, что транспортные средства, поставленные организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 г.

Опасная экономия А теперь рассмотрим ошибки, которые допускают бухгалтеры при расчете налога на имущество, пытаясь минимизировать налоговую нагрузку. Отложив принятие к учету таких объектов до 2013 г. Ведь если движимые объекты станут основными средствами уже в 2013 г. Однако такие действия, скорее всего, привели к ошибке в бухгалтерском учете и, соответственно, в расчете налога на имущество. Объясним почему. А в бухгалтерском учете, на основе которого и формируется база по налогу на имущество, момент ввода в эксплуатацию для принятия актива к учету в качестве основных средств значения не имеет.

Важна только готовность к эксплуатации. Обратимся к п. В нем перечислены условия, при выполнении которых актив включается в состав основных средств: объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем.

Как видите, ввод объекта в эксплуатацию не имеет значения для принятия имущества к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Кроме того, в п.

За прошлый год я рассчитала налог на имущество по-старому — без учета этих объектов. С налогообложением движимого имущества все непросто. . еще не полностью самортизированных ОС 2-й амортизационной группы, .

Налог на имущество: сложные вопросы уплаты и отчетности

Налог с них по-прежнему платить не придется, а вот показать их в авансовых расчетах и годовой декларации необходимо. Самое главное, эта льгота предоставлена не для всех таких ОС. Реорганизация и ликвидация бывают только у юридических лиц.

Поэтому не облагаются налогом, например, движимые ОС, полученные после 01. Отвечаем на вопросы, связанные с этим новшеством.

Так легче будет использовать данные об их стоимости для заполнения отчетности по налогу на имущество. Еремеенко, г. Правильно ли я понимаю, что включаемая в расчет налоговой базы совокупная остаточная стоимость всех моих ОС должна увеличиться на стоимость этих пяти объектов по состоянию не на 01. Тут нужно учитывать не только его возраст и срок службы, но и то, каким образом оно к вам попало : Сделав так, вы занизите налоговую базу.

На 00. Сутицкий, Краснодарский край Не понятно, как применять правило о включении в состав объектов налогообложения тех ОС, которые получены от ликвидированной организации. Выходит, теперь нужно проверять, не находится ли в стадии ликвидации организация, у которой мы покупаем бывшие в употреблении ОС, и если находится, то надо ли платить с этих ОС налог?

Обратите внимание, что объектом налогообложения являются ОС, принятые на учет в результате ликвидации организации, а не приобретенные у организации, которая начала процедуру ликвидаци и п. Вы же приобрели имущество по договору купли-продажи, соответственно, и на учет его приняли в результате именно купли-продажи.

Поэтому налог с него платить не нужно если только у вас с продавцом нет взаимозависимости, конечно. При этом совершенно неважно и нет необходимости выяснять: находится ли продавец в этот момент в стадии ликвидации; будет ли он ликвидирован в течение срока использования вами этого ОС; не получил ли продавец это ОС сам в результате ликвидации организации, участником которой он раньше был.

Чепик, г. Теперь эта организация начала процесс ликвидации, и нам предлагают забрать в погашение долга принадлежащий ей автомобиль, оформив это как отступно е ст. Нужно ли будет платить с него налог на имущество как с полученного в результате ликвидации? Садовникова, г. Начинать ли платить с этого ОС налог на имущество?

Норматива Актуален на 11. Кроме того, подходят сроки представления деклараций по ряду налогов. Компании, на балансе которых есть основные средства, должны до 30 марта отчитаться по налогу на имущество.

В данной статье рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают при расчете указанного налога. Порядок расчета налога на имущество, налогоплательщики, сроки отчетности и другие особенности закреплены в гл. Налоговые ставки и отчетные периоды устанавливаются законами субъектов РФ.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения объект — доходы. В собственности компании находится здание. Нужно ли начислять налог на имущество в 2016 году? В соответствии с п. Исключение составляют объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ. Виды недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, перечислены в п.

Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества устанавливаются законами субъектов Российской Федерации п. Для того чтобы узнать, облагается ли здание налогом на имущество, нужно изучить соответствующее законодательство отдельного региона. В декабре 2015 года машина полностью самортизирована. Автомобиль подлежит дальнейшей эксплуатации. Согласно п.

Следовательно, такая организация считается плательщиком налога на имущество. Чтобы рассчитать налог, нужно определить налоговую базу, которая определяется как среднегодовая стоимость имущества п. В данном случае налоговая база будет равна нулю, так как объект налогообложения полностью самортизирован.

Налог уплачивать не нужно. Обязана ли организация, имеющая на балансе легковой автомобиль, уплачивать налог на имущество? Если движимое имущество принято на учет в составе основных средств позднее 2012 года, налог уплачивать не нужно.

Такой порядок действует с 01. Льгота, предусмотренная ст. Должно ли муниципальное унитарное предприятие сдавать декларацию по налогу на имущество за 2015 год?

Если у организации нет основных средств, которые облагаются налогом на имущество, сдавать декларации не нужно п. Предприятие получило от учредителя в аренду складское помещение, которое находится в другом регионе. С согласия арендодателя арендатором был произведен капитальный ремонт кровли неотделимые улучшения.

Нужно ли платить налог с неотделимых улучшений? Налог нужно уплачивать по местонахождению складского помещения. Это требование содержит ст. Узнайте ставку налога на имущество в вашем регионе.

За прошлый год я рассчитала налог на имущество по-старому — без учета этих объектов. С налогообложением движимого имущества все непросто. . еще не полностью самортизированных ОС 2-й амортизационной группы, .
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ИЗМЕНЕНИЯ И РАЗЪЯСНЕНИЯ I ПОЛУГОДИЯ


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий