+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Отличие бухгалтерского и налогового учета

Основные отличия бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов Главное отличие состоит в том, что бухгалтерский учет ведется только по.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выбор продукта для бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский и налоговый учет: сходство и отличие

отличие бухгалтерского и налогового учета
Бухгалтерский учет в годах (план счетов и принципы) . разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета, проявляющееся.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности Цели и задачи видов финансового учета на предприятии могут быть разными. Отличие бухгалтерского и налогового учета требует отдельного ведения для каждого. Задачи организации заметно упрощаются при максимальном сближении этих видов учета. Однако подобное положение не всегда возможно, а в некоторых случаях и экономически не выгодно.

Построение учета в организациях Анализ хозяйственной деятельности предприятия должен давать четкие представления о текущем экономическом положении фирмы. При этом некоторые виды отчетности призваны отвечать требованиям владельцев организации, ее учредителей и внешним заинтересованным лицам. От других форм на основании полученных данных требуются обоснованные результаты начисления налоговых платежей. Действующим законодательством допускается несколько вариантов ведения учета. Все аспекты хозяйственной жизни организации, которые отвечают ее интересам и не противоречат нормативным актам, закрепляются в Учетной политике.

Учитывая, что существует разница между бухгалтерским и налоговым учетом, предприятиям необходимо самостоятельно разработать и утвердить следующие документы: учетная политика для целей бухгалтерского учета; учетная политика для целей налогообложения. Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета Цели формирования финансовых учетов на предприятии отличаются друг от друга. Бухгалтерский учет должен предоставлять исчерпывающую информацию об экономической деятельности фирмы с учетом всех факторов и проделанных операциях.

Основными пользователями формируемой информации выступают руководители и учредители организации. Полученные данные позволяют в дальнейшем принимать оптимальные управленческие решения, направленные на дальнейшее развитие субъекта. Нередко бухгалтерской отчетностью интересуются и сторонние лица: инвесторы, контрагенты, кредиторы и прочие. Налоговый учет необходим для контроля государственных органов за полнотой начисления и уплатой налогов.

В расчет берутся лишь операции, непосредственно участвующие в формировании налогооблагаемой базы. Основные различия бухгалтерского и налогового учета происходят по причине их нормативного регулирования.

Бухучет подчиняется Федеральному закону от 06. Основным же регулятором деятельности в части налогового учета является НК РФ и иные налоговые положения.

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом проявляется в следующих аспектах: признание доходов организации;.

Актуальные новости и статьи

Доходы Классификация доходов субъекта Доход от обычной основой деятельности и прочие поступления. Состав и структура закреплены в п. Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы ст.

Перечень внереализационных доходов строго ограничен в ст. Доход, не учитываемый при исчислении налогооблагаемой базы, закреплен в статье 251 НК РФ. В обоих случаях перечни являются закрытыми, они не идентичны. Расширение списков и или двоякие трактовки недопустимы. Так, если одно их этих условий не будет соблюдено, то доход в учете признать нельзя.

Также вести учет доходов в БУ можно только методом начисления редкое исключение: кассовым методом для упрощенного способа ведения БУ. Принятие дохода может проводиться как кассовым методом, так и методом начисления. Следовательно, и даты признания могут существенно отличаться, в зависимости от выбранного метода.

В результате разных методов признания доходов могут образовываться разницы в бухгалтерском и налоговом учетах. Если одно из условий не соблюдено, то операция признается дебиторской задолженностью, а не расходами. Классификации по расходам в БУ не предусмотрено. Согласно ст. Помимо этого, все затраты в НУ можно разделить на прямые и косвенные.

В данном случае на момент признания соотношение бухгалтерского и налогового учетов совпадает. Различие в классификации затрат. При методе начисления порядок закреплен в ст. Как и при отражении доходов, при признании расходов субъекта могут возникать разницы.

Полнота признания ограничения В части признания расходов в БУ нет ограничений и нормативов. Все затраты должны быть приняты в полном объеме, в противном случае — искажение финансовой отчетности. Часть расходов в НУ не может быть принята к учету, причем совсем.

Такие затраты поименованы в ст. Часть издержек нормирована, то есть может быть учтена только в определенном размере ст. Амортизация Способы начисления В БУ предусмотрены четыре способа начисления амортизации: линейный, нелинейный, пропорционально объему произведенной продукции и по сумме чисел лет СПИ. В НУ только два способа на выбор: это линейный и нелинейный методы.

Иного не предусмотрено. Если субъект выбирает для БУ иной способ начисления амортизации, который не предусмотрен в НУ, возникновение разниц в учетах не избежать. СПИ срок полезного использования Если по объекту имущества не установлен СПИ, то его можно установить самостоятельно, по решению специально созданной комиссии. Возникновение разниц неизбежно.

Остатки в резерве БУ — обычное дело. Порядок предусмотрен ст. Резерв может быть создан только для отпусков текущего года, остатков на конец года в данном резерве быть не должно. Методы формирования резервов отпусков — это одна из особенностей бухгалтерского и налогового учетов. Резерв по сомнительным долгам Если в деятельности компании возникает просрочка, то необходимо создать резервы по сомнительным долгам в БУ. В НУ создание резерва по сомнительным долгам не является обязательным.

Решение должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения. Методы создания резервов имеют существенные различия между бухгалтерским и налоговым учетами. Чиновники систематически вносят изменения в текущее законодательство. Ключевое назначение корректив и нововведений — сглаживание различий между НУ и БУ. Конечно, идеального сходства норм в скором будущем ждать не приходится. Однако заметные шаги и планы уже намечены. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Отличия в ведении бухгалтерского и налогового учета. Счета, федеральный закон и многие другие сведения простым языком.

Бухгалтерский и налоговый учет

Основные отличия бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов следующие [c. Обусловлена она несовпадением нормативных документов , регламентирующих экономические и налоговые условия деятельности предприятий. Главное отличие состоит в том, что бухгалтерский учет ведется только по моменту отгрузки продукции. Это означает, что подведение финансового результата и начисление налогов должно осуществляться независимо от поступления денег на предприятие.

Одни обосновывают необходимость унификации бухгалтерского учета единый план счетов и одинаковый регламент их ведения и налогообложения. Другие полагают, что организации, полностью финансируемые из бюджета, — особая категория налогоплательщиков и для них необходимо создавать особые методики учета , исчисления и порядок уплаты налогов. Возникает вопрос — каким образом специфику взаимоотношений этих организаций отразят разрабатываемые Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике в России и проект Налогового кодекса , провозглашающие принцип унификации и стандартизации информации Очевидно, станет необ холимым отражать в них и все нюансы отраслевой деятельности, региональную специфику, зависимость финансово -хозяйственных показателей от местоположения субъекта затраты на севере страны на порядок выше таких показателей на юге страны и т.

Эти вопросы остались в 1997 г. Производственная и непроизводственная сферы , хотя и отличаются спецификой деятельности, должны находиться в одинаковом положении, особенно по налоговым обязательствам. Вот почему так важно сосредоточение законодательства по бухгалтерскому учету и налогообложению на решении методологических проблем.

Законопроект Налогового кодекса , напротив, разъединяет бухгалтерский и налоговый учет , сосредоточиваясь на технической стороне исчисления налогов [2]. На практике фискальный интерес прослеживается во всем, и наиболее четко он выявляется при корректировках показателей первичной бухгалтерской отчетности. Это закрепляет в проекте Налогового кодекса статья 183 Методы ведения налогового учета глава 14.

В соответствии с ней за налогоплательщиками закреплено право выбирать и использовать метод начислений либо кассовый метод ведения налогового учета [1, с.

К сожалению, из данной записи нельзя понять, что скрыто за термином налоговый учет , поскольку в законопроекте не определены методы организации налогового учета , порядок его информационного обеспечения и ведения, а также его место во всей системе бухгалтерского учета.

Так, В. Палий отмечает, что специалисты не представляют ни предмета, ни методов налогового учета , ни его принципиального отличия от учета бухгалтерского. Мировой и наш небольшой российский опыт бухгалтерского учета в интересах налогообложения свидетельствует о том, что никакие параллельные системы.

Сосуществование бухгалтерского и налогового учета в одних и тех же организациях удорожит учет, потребует привлечения новых бухгалтеров, которых и так недостаточно. Неизбежно снижение профессионализма бухгалтерских кадров, что нанесет ущерб пользователям бухгалтерской информации , а также интересам фиска. На этом [c. Порядок определения валовой прибыли для целей налогообложения имеет ряд существенных отличий от формирования балансовой прибыли в бухгалтерском учете , представленных в табл.

Для такого рода проектов введен расчет нового вида эффективности — общественной эффективности, регламентированы методические особенности их выполнения. К числу других особенностей российской экономики, учтенных в методических рекомендациях , можно отнести отличие бухгалтерского и статистического учета , что сказывается на специфике построения потоков денежных средств в инвестиционном бюджете, сложность и нестабильность налоговой системы.

Но даже в этом случае стоимость имущества в бухгалтерском и налоговом учете будет различной. Так, стоимость товаров будет отличаться на сумму консультационных услуг , процентов по заемным средствам на приобретение товаров и т.

В бухгалтерском учете эти расходы включаются в стоимость товаров. В налоговом учете они списываются как прочие расходы , внереализационные расходы. Она формируется на основе данных бухгалтерского учета как самостоятельная, специально составляемая для этой цели и, следовательно, отличающаяся от обобщенной информации бухгалтерской отчетности , Задачи, которые решают бухгалтерская и налоговая отчетности , существенно отличаются, а стало быть, различны и показатели отчетности.

Бухгалтерская отчетность формируется на базе обобщающей информации бухгалтерского учета. Налоге- [c. Указанные расходы признают в следующем порядке [c. Следствием этого процесса явилась необходимость ведения организацией не только бухгалтерского учета , но и налогового учета отдельных видов имущества и операций.

Если целью бухгалтерского учета является предоставление пользователям объективной информации об имущественном и финансовом положении организации, то целью налогового учета является исчисление налогового обязательства налогоплательщика перед государством.

Поэтому некоторые учетные показатели для целей налогообложения исчисляются по правилам налогового законодательства , и эти правила отличаются от норм, принятых в бухгалтерском учете.

Таким образом, значение некоторых показателей в налоговом учете отличается от значений, формируемых в бухгалтерском учете. Основное отличие экономического учета заключается в том, что происходит явное воссоединение формы и содержания экономических активов активы в денежной и неденежной форме получают содержание в виде собственной и заемной составляющих, а собственный и заемный капитал — денежную и неденежную форму.

Последнее обстоятельство наиболее важно при анализе собственного капитала и его составных частей, что ярко проявляется в экономическом учете, а в бухгалтерском учете скрыто не требует расшифровки. Показатель прибыли , отражаемый в бухгалтерской отчетности для статистических органов, акционеров и инвесторов, стал существенно отличаться от показателя прибыли , принимаемого для исчисления фактической суммы налога на прибыль. Кроме того, при исчислении налога на прибыль п.

О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций [14] , налога на добавленную стоимость НДС п. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость [13] и других налогов , исчисляемых из выручки от реализации товаров работ, услуг , стали производиться перерасчеты налогооблагаемой базы в случае, если организация реализовала товары работы, услуги по цене ниже себестоимости.

Налоговый учет призван учитывать базу налогообложения и суммы уплаченных субъектом учета налогов. Разница между первым и вторым весьма призрачна [c. Под бухгалтерскими в данном случае имеются в виду задачи получения непосредственно бухгалтерских отчетных данных, в отличие от налоговых и управленческих, связанных с налоговым и управленческим учетом как отдельными разделами учета.

Внутренние задачи обусловливаются работой с информацией самих бухгалтеров, являющихся, как и внешние по отношению к бухгалтерии субъекты, одними из ее потребителей. Изменения в У. Учетная политика , естественно, может отличаться в разных организациях, так как варианты оценки и способы учета хозяйственных операций, эффективные для одной организации, могут оказаться неприемлемыми для другой с точки зрения влияния на конечные финансовые результаты организации.

Варианты ведения бухгалтерского учета , объявленные У. В отличие от понятия бухгалтерский учет понятие налоговый учет действующим законодательством не определено и никаким образом не используется. Полагаем, что налоговый учет можно определить как систему сбора, фиксации и обработки хозяйственной и финансовой информации , необходимой для правильного исчисления налоговых обязательств плательщика. Цели занимают важное место в дедуктивном процессе, так как различные цели могут быть реализованы в различных структурах на основе различных принципов.

Например, цели налогового учета не совпадают с целями финансового учета — именно здесь и кроется причина отличия правила определения налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской. Тем не менее здесь иногда находят компромиссное решение.

Так, несмотря на то, что пользователи бухгалтерской отчетности могут преследовать различные цели, не представляется целесообразным разрабатывать для каждого из них специальные правила и принципы отчетности.

Вместо этого в качестве компромисса создается один документ общего назначения. Мы не будем также рассматривать и все первичные учетные регистры, утвержденные Госкомстатом России.

Это обусловлено тем, что рациональная организация налогового учета в рамках бухгалтерского возможна только применительно к конкретному хозяйствующему субъекту.

Попытка создать какую-либо унифицированную форму приводит к ее многократному усложнению. В результате для такой формы необходимо разрабатывать инструкцию, в которой будет описано, для чего введена та или иная графа, как и в каких случаях она заполняется и т. Например, попытка авторов книги разработать универсальный рабочий план счетов закончилась на третьем десятке субсчетов, открытых к счету 91. Стало очевидно, что продолжать данную работу бессмысленно. В практической деятельности малых и средних организаций в большинстве случаев можно будет ограничиться 10 субсчетами.

При этом отсутствует необходимость в организации аналитического учета по счету 91, данные отчета о прибылях и убытках получаются непосредственно из оборотно- сальдового баланса , а данные для налоговой декларации по налогу [c.

При этом, определяя срок полезного использования объекта для целей бухгалтерского учета , можно руководствоваться как постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. Несмотря на то, что указанные расходы относятся к косвенным, в составе текущих расходов , уменьшающих налогооблагаемую прибыль отчетного периода , они не учитываются.

Об этом сказано в пункте 5 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Эти расходы увеличивают первоначальную стоимость модернизированного объекта основных средств и учитываются для целей налогообложения через амортизационные отчисления п.

Налоговый учет расходов на ремонт при отсутствии доходов существенно отличается от бухгалтерского учета. При этом сырье и материалы на основании ст. Обратим внимание, что в отличие от бухгалтерского учета , где организация по разным видам материально-производственных запасов вправе применять разные способы оценки, в налоговом учете организация выбирает только один способ, закрепляемый в налоговой учетной политике.

Зарплата, отпускные, компенсации начисляются проводкой по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44 и по кредиту счета расчетов по оплате труда 70. Обратите внимание в отличие от налогового учета в бухгалтерском никаких ограничений не установлено.

Следовательно, возникают разницы при формировании бухгалтерской прибыли. Ведь подпункт 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в равной мере распространяется как на экспортные, так и на импортные таможенные платежи.

Однако такой подход не всегда удобен для бухгалтера, поскольку в некоторых случаях ведет к тому, что бухгалтерская стоимость купленного имущества отличается от его же налоговой стоимости. Во-первых, это облегчит учетную работу, а во-вторых, поможет избежать отложенных налоговых активов и обязательств.

Ведь, правила, по которым создается бухгалтерский резерв, очень схожи с требованиями статьи 324 Налогового кодекса РФ. Существует всего два серьезных отличия. Во-первых, сумма резерва в бухучете ограничена только сметной стоимостью запланированных работ и не зависит от ремонтных затрат за три предыдущих года. А во-вторых, бухгалтерские расходы на ремонт, превышающие размер резерва, можно списать в уменьшение доходов, не дожидаясь декабря. Он возник вместе с рыночными преобразованиями и переживает вместе с ними все взлеты и падения.

Но, в отличие от товарного рынка , рынок ценных бумаг подвержен резким конъюнктурным колебаниям, в том числе и под воздействием внешних для страны факторов. Рынок ценных бумаг чувствителен к изменению конъюнктуры валютного рынка , колебаниям мировых цен на основные сырьевые и энергетические ресурсы, политическим изменениям и т. Все это накладывает определенный отпечаток на организацию и технику операций с ценными бумагами и соответственно на содержание и методику ведения бухгалтерского и особенно налогового учета.

Данные отличия обусловлены как особенностями и традициями украинского законодательства в первую очередь хозяйственного и налогового , так и традициями отечественной школы бухгалтерского учета. Таким образом, созданное положение уже не положение действующей ранее системы, но еще и не международный стандарт.

Следует отметить, что многие экономически развитые страны имеют национальные стандарты учета, которые в большей или меньшей мере отличаются от рекомендаций МСФО, и это не воспринимается как нечто особенное. Это связано с тем, что в отличие от финансовой отчетности , разрабатываемой на базе данных финансового учета и предназначенной для внешних пользователей а поэтому являющейся открытой , сегментарная отчетность формируется для внутренних пользователей управляющих всех уровней и должна быть закрытой.

Справедливости ради отметим, что этот законодательно закрепленный тезис на практике не соблюдается. Налоговые органы, являющиеся по своей сути внешними пользователями бухгалтерской информации , имеют прямой доступ к данным управленческого учета и отчетности.

Тем не менее российский План счетов несколько отличается от применяемых в системе международных бухгалтерских стандартов. Сравнительный анализ Планов счетов бухгалтерского учета России и США позволяет сделать следующее заключение. Она предполагает применение всеми предприятиями государства единого плана счетов , одинаковых процедур отражения операций. Модель исходит из того, что бухгалтерская отчетность должна ориентироваться на удовлетворение информационных потребностей налоговых и иных государственных органов.

В результате практика учета в одних странах существенно отличается от практики учета в других странах. Эта модель учета лежит в основе организации бухгалтерского учета в Германии, Австрии, других странах Европы, а также в Японии. Практикующий бухгалтер один на один остается с решением проблемы квалификации в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности массовых фактов хозяйственной деятельности объектов учета , таких как лицензии на виды деятельности , программные продукты. В существующей переходной экономике с жестко фискальной направленностью такого рода неотрегулированность законодательства по бухгалтерскому учету обусловливает дополнительные колоссальные налоговые риски , в частности, в приведенных примерах, по налогу на прибыль, а также по налогу на добавленную стоимость.

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Что такое бухгалтерский учет? Определение бухучета дано в главном бухгалтерском нормативном документе — в п. Согласно указанной норме бухучет заключается в систематическом формировании документированных сведений о хозяйственной деятельности субъектов и составлении на основе этих сведений бухгалтерской отчетности.

Таким образом, основная цель бухучета — формирование отчетных источников, отражающих финансовое состояние хозсубъекта организации или ИП и позволяющих внутренним и внешним пользователям судить о результатах его деятельности. Именно на основании бухотчетности кредитор принимает решение о предоставлении потенциальному заемщику кредита или займа.

Удовлетворительные данные бухотчетности позволят организации принять участие в аукционе или конкурсе, а инвесторы на ее основании смогут оценить, есть ли смысл вкладывать в компанию средства. Не менее интересна информация, зафиксированная в бухотчетности, и внутренним пользователям: на ее основании учредители и руководство принимают взвешенные управленческие решения.

А теперь посмотрим, кто должен вести бухучет — об этом расскажет ст. В данном случае исключение сделано только для двух категорий субъектов: ИП а также частных лиц и иностранных представительств, если они ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным законодательным порядком. Все остальные лица обязаны вести бухучет в общем порядке, руководствуясь специальными правилами, закрепленными в плане счетов и положениях бухгалтерского учета ПБУ , нормы которых регламентируют те или иные направления бухгалтерской учетной деятельности.

По состоянию на 2016 год действует 24 ПБУ. Существует еще одна особенность бухгалтерского учета — практически всегда он ведется только методом начисления п. Исключение сделано только для представителей малого предпринимательства п. И еще один нюанс. В бухгалтерском учете очень четко просматриваются особенности, определяющие различия в его ведении предприятиями разных отраслей и форм собственности.

Так, например, план счетов для коммерческих организаций утвержден приказом Минфина от 31. Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского? Чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к главному налоговому нормативному акту — Налоговому кодексу РФ. Определение налогового учета дано в ст.

На основании данных налогового учета составляется налоговая отчетность, основными пользователями которой являются налоговые органы, через них государство осуществляет контроль над полнотой и своевременностью уплаты налогов.

Таким образом, если конечная цель бухучета — представление информации об экономическом состоянии субъекта заинтересованным лицам, то для налогового учета этой целью будет фискальная, надзорная функция государства, заинтересованного в максимальном пополнении бюджета.

Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, в части обязанности его ведения не делает никаких уступок и не освобождает никакие субъекты: вести налоговые регистры обязаны и ИП, и частнопрактикующие лица, и крупные корпорации. Не делает различий налоговое законодательство ни по отраслевой специфике, ни по организационной: субъекты всех форм собственности и сфер деятельности применяют положения одного и того же НК РФ.

Следующий момент. Если бухучет, как мы выяснили ранее, фактически использует только метод начисления, то в НК РФ для определения доходов и расходов закреплены два учетных метода: и кассовый ст. Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом Как видим, различий между рассматриваемыми видами учета немало. Итогом же таких расхождений становится возникновение разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета, проявляющееся прежде всего в расчете основного налога — на прибыль.

От того, насколько правильно такая разница будет квалифицирована и учтена, зависит корректность определения налоговой базы. Представляем вашему вниманию таблицу, которая поможет понять, по каким активам и объектам возникают наибольшие различия. Сопоставление показателей бухгалтерского БУ и налогового учета НУ по перечисленным в таблице статьям мы настоятельно рекомендуем вам выполнять перед заполнением декларации по налогу на прибыль.

Отличие бухгалтерского и налогового учета требует отдельного ведения для каждого. Задачи организации заметно упрощаются при.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие №1. Понятие активов и пассивов предприятия


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий