+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Учет долей в налоговом учете

Расходы на приобретение долей в уставном капитале других организаций Ситуация: как для целей налогового учета определить стоимость.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет организаций, имеющих обособленные подразделения

Купля-продажа корпоративных прав

учет долей в налоговом учете
Действие Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина.

Когда указанное ограничение не соблюдается, зафиксируйте в налоговом учете максимальную цену т. Расходы, связанные с приобретением акции доли , включите в стоимость приобретения. Учтите их в момент реализации иного выбытия акции доли.

Такой порядок следует из подпункта 2. Если в бухучете организация решит списать несущественные затраты, связанные с приобретением, в прочие расходы, возникнет вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Он будет погашен в момент выбытия приобретенных финансовых вложений. Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг например, услуги реестродержателя, депозитария и прочие аналогичные затраты , учитывайте в составе внереализационных расходов.

Проценты по долговым обязательствам любого вида включайте в состав внереализационных расходов подп. Даже когда кредит заем использован на приобретение акций долей , организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму процентов. Если организация применяет метод начисления, налоговую базу можно уменьшить в день начисления процентов по условиям договора.

Если организация применяет кассовый метод, то в состав расходов начисленные проценты включите только после их фактической выплаты п. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операции по приобретению акций и долей других организаций. Консультационные услуги были оказаны и оплачены. Приобретенные ранее консультационные услуги непосредственно связаны с операцией по получению акций и доли.

На расчет налога на прибыль за май операция по приобретению акций и доли в организациях не повлияла ст. О том, нужно ли удержать налог на прибыль у источника выплаты, если акции доли приобретаются у иностранной организации, см. Как отразить в учете продажу доли акций учредителя. В бухучете отразите в общем порядке. На налоговый учет такое приобретение никак не повлияет. Бухучет Стоимость купленной доли в иностранной организации по общим правилам отнесите к финансовым вложениям.

Разница лишь в том, что стоимость такой доли выражена в иностранной валюте, поэтому ее нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на день приобретения. То есть на дату, когда факт совершения сделки будет подтвержден первичным документом. Именно при таком условии финансовые вложения принимают к бухучету. Налоговый учет Независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, сама по себе покупка доли в иностранной компании на налоговых обязательствах никак не скажется.

При расчете налога на прибыль стоимость доли удастся учесть в расходах, только если ее решат продать. А вот при упрощенке учесть такие расходы нельзя. Те, кто считает единый налог только с доходов, такие траты, как и большинство других, в уменьшение базы поставить не вправе вовсе. Если организация платит ЕНВД, то такой вид деятельности, как продажа имущественных прав и ценных бумаг, к вмененной не относится п.

Поэтому учитывать такие расходы нужно согласно правилам, действующим для общего режима налогообложения или упрощенки. На расчет НДС операции с долями, в том числе и по их приобретению, не влияют.

НДС Операции по реализации акций долей не облагаются НДС независимо от того, кто является продавцом: организация или гражданин подп. Поэтому при приобретении акций долей права на вычет этого налога у организации не возникает. Так как отсутствует сама сумма входного налога, предъявленного продавцом п. Входной НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением акций или долей например, консультационных, посреднических услуг , к вычету не принимайте.

Это связано с тем, что операции, для которых они произведены, НДС не облагаются подп. Сумму налога включите в стоимость приобретенных работ, услуг. УСН У организации, которая платит единый налог с доходов, операция по приобретению акций и долей не влияет на налогообложение, поскольку при данном объекте налогообложения такие расходы не учитывают п.

Если же платите единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, то операции по приобретению акций долей не влияют на налогообложение. Исключение предусмотрено только для акций, которые приобретали для перепродажи. Учесть затраты на них можно только при их выбытии. Это следует из подпункта 23 пункта 1 статьи 346.

Операция по приобретению акций долей может повлиять на применяемый организацией режим налогообложения только при реализации данных финансовых вложений например, продажи, передачи контрагенту за товары работы, услуги. В этом случае у организации возникнет новый вид деятельности, который не подпадает под ЕНВД продажа ценных бумаг, имущественных прав п. Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении продажу и прочее выбытие акций долей других организаций. В момент выбытия у организации возникнет новый вид деятельности, который не подпадает под ЕНВД продажа ценных бумаг, имущественных прав п.

Доходы и расходы от нее облагаются налогами в соответствии с общей системой налогообложения п. НДФЛ и страховые взносы Организация, купившая акции доли у гражданина, не является по отношению к нему налоговым агентом и не обязана удерживать НДФЛ с выплаченных ему доходов подп.

С каких доходов удерживать НДФЛ. Также суммы, выплаченные гражданину по таким сделкам, не облагаются взносами на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование ч. Порядок расчета остальных налогов при приобретении акций долей зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. Изменения законодательства.

Покупка доли в уставном капитале ООО проводки

Операции с долями в уставном капитале общества на практике производятся нечасто и традиционно вызывают немало вопросов у бухгалтеров. Рассмотрим, как оформлять некоторые из них в бухгалтерском учете. Определение стоимости доли При отчуждении доли или части доли в уставном капитале общества большое значение имеет ее правильная оценка.

Пунктом 4 ст. Наиболее распространенным критерием определения стоимости доли традиционно является стоимость чистых активов общества. Нетрудно убедиться, что и это определение не раскрывает ни экономической, ни финансовой составляющей чистых активов организации.

Фактически из требований законодательства и нормативных актов по бухгалтерскому учету можно сделать вывод о том, что чистые активы — это разница между стоимостью всех активов имущества организации и суммой кредиторской задолженности.

Другими словами, размер чистых активов показывает, какая часть имущества приобретена за счет собственных средств организации — уставного и добавочного капитала и нераспределенной прибыли. В то же время применение показателя чистых активов в современной законодательной базе получает все более широкое распространение. Практически во всех федеральных законах, регулирующих деятельность отдельных организационно-правовых форм, размер чистых активов играет роль в ограничениях по использованию финансовых ресурсов организаций.

В настоящее время для оценки чистых активов используется Порядок. Не только акционерные общества, но и организации других организационно-правовых форм применяют его положения с учетом специфики деятельности, расчетов с участниками, кредиторами и т. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются: — внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы ; — оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы , за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются: — долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства; — краткосрочные обязательства по займам и кредитам; — кредиторская задолженность; — задолженность участникам учредителям по выплате доходов; — резервы предстоящих расходов; — прочие краткосрочные обязательства. В составе активов и пассивов отражаются также отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства соответственно.

В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и прекращением деятельности. Расчет суммы, подлежащей выплате участнику, выходящему из ООО Исходя из требований ст. Определяется доля выходящего участника. Она должна определяться по итогам бухгалтерской отчетности.

То есть рекомендуется принимать за основу стоимость чистых активов общества. Напомним, что размер чистых активов определяется как разница между стоимостью активов, участвующих в расчете, и стоимостью пассивов, участвующих в расчете. При этом могут возникнуть три ситуации: — чистые активы больше уставного капитала; — чистые активы равны уставному капиталу; — чистые активы меньше уставного капитала. Если по данным бухгалтерской отчетности уставный капитал больше размера чистых активов, он должен быть уменьшен на соответствующую величину.

Разумеется, сделать это нужно до начала расчетов с выбывающим участником. Таким образом, из перечисленных возможны только две первые ситуации. Определяется сумма, подлежащая выплате или выдаче в натуральной форме за счет разницы между чистыми активами и уставным складочным капиталом. В зависимости от результатов второго этапа выплата производится полностью за счет разницы между чистыми активами и уставным капиталом либо уставный капитал подлежит уменьшению.

Пример 1 ООО состоит из пяти учредителей, в равной степени участвовавших в формировании уставного капитала. Уставный капитал — 500 000 руб. Один из участников выходит из общества. В данном случае доля выходящего участника будет определена в размере 130 000 руб. Тем не менее изменения в учредительные документы внести все-таки следует, так как доля в уставном капитале каждого оставшегося участника увеличится со 100 000 до 125 000 руб.

Отражение операции в бухгалтерском учете будет зависеть от того, за счет чего образовалась разница между чистыми активами и уставным капиталом. Следовательно, будут оформлены следующие проводки: Дебет 84 Кредит 75 — на сумму задолженности перед выходящим участником; Дебет 75 Кредит 50 — на сумму оплаченной доли.

В случае когда выплата производится в натуральной форме, в последней проводке будут кредитоваться счета учета имущества.

Заметим, что проводка Дебет 75 Кредит счетов учета имущества и запасов Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрена. На основании этого отдельные налоговые инспекции могут требовать отражения стоимости выбывающего имущества через счета учета продаж. Но Инструкция по применению Плана счетов и корреспонденцию счетов учета продаж и прочих доходов и расходов со счетом 75 не предполагает. Тем не менее ни у кого не вызывает сомнения, что суммы, подлежащие выплате, должны быть отнесены в кредит счета 75.

Таким образом, отражение стоимости выбывающих оборотных активов на счете 91 вовсе не обязательно. Что же касается стоимости выбывающих объектов основных средств, мы придерживаемся точки зрения, в соответствии с которой любое выбытие основных средств должно отражаться на счете 91. Подчеркнем, что отражение сумм на счете 91 вовсе не означает автоматического их включения в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость.

Если в вышеприведенном примере размер чистых активов составит 600 000 руб. В этом случае суммы задолженности перед учредителем в размере 100 000 руб. Остальные проводки будут аналогичными. Доля оставшихся участников возрастет до 120 000 руб. Если по окончании отчетного периода размер чистых активов будет равен размеру уставного капитала, вся задолженность перед выходящим участником будет списана за счет уменьшения уставного капитала.

В этом случае увеличения доли оставшихся участников не произойдет. Наконец, если размер чистых активов будет меньше размера уставного капитала по условию примера — 400 000 руб. Соответственно будет уменьшена и доля, подлежащая выплате. Далее расчеты производятся в том же порядке, что и в предыдущем случае.

После этого следует вновь внести изменения в учредительные документы, так как уставный капитал опять уменьшится в данном примере — до 320 000 руб. В связи с необходимостью уменьшения уставного капитала вследствие отрицательной разницы между размером чистых активов и размером уставного капитала может возникнуть ситуация, когда уставный капитал фактически будет меньше тех сумм, на которые его следует уменьшить.

Данная ситуация может иметь место тогда, когда в результате переоценки собственные средства организации увеличились, а увеличение уставного капитала проведено не было. В таком случае следует предварительно увеличить уставный капитал, то есть оформить это решением общего собрания и внести изменения в учредительные документы.

При этом сумма увеличения должна быть выбрана с таким расчетом, чтобы после изменения уставный капитал не был больше размера чистых активов. Отражение расчетов с выбывшим участником в бухгалтерском учете будет зависеть от того, за счет чего образовалась разница между чистыми активами и уставным капиталом.

При оформлении проводок следует иметь в виду, что с момента подачи заявления о выходе доля, принадлежащая участнику, переходит обществу. Следовательно, будут оформлены следующие проводки: Дебет 81 Кредит 75 — на сумму доли выходящего участника, переходящей в распоряжение общества; Дебет 84 Кредит 75 — на сумму задолженности перед выходящим участником в части разницы между частью стоимости чистых активов, подлежащей выплате, и долей выходящего участника; Дебет 75 Кредит 50 — на сумму оплаченной доли.

При передаче имущества выходящему участнику должны быть оформлены проводки: Дебет 91 Кредит 01 — на сумму балансовой остаточной стоимости объектов основных средств, подлежащих передаче; Дебет 75 Кредит 91 — на сумму остаточной стоимости объектов основных средств, переданных выбывшему участнику; Дебет 91 Кредит 04 — на сумму остаточной стоимости передаваемых объектов нематериальных активов; Дебет 75 Кредит 91 — на сумму остаточной стоимости передаваемых объектов нематериальных активов; Дебет 91 Кредит 10 и Дебет 75 Кредит 91 — на сумму стоимости переданных материально-производственных запасов и т.

После оформления приведенных проводок необходимо списать дебетовые сальдо, образовавшееся на счете 81. При оформлении этой проводки размер чистых активов общества уменьшится ровно на сумму, выплаченную вышедшему участнику, размер уставного капитала не изменится и не будет меньше размера чистых активов. Если же оставшимися участниками принято решение о выкупе доли, оформляется проводка: Дебет 50 51 Кредит 81 — на сумму, соответствующую доле, выкупаемой остающимся участником или участниками.

При этом не исключается, что часть доли выкуплена не будет и будет погашена за счет чистой прибыли. В практической деятельности обществ с ограниченной ответственностью могут возникать ситуации, когда выбывающий участник сам требует осуществления расчетов полностью или частично за счет имущества общества, отличного от денежных средств.

Наиболее распространенным случаем является истребование некоторых видов объектов интеллектуальной деятельности, в частности товарного знака или патента. В подобных ситуациях для оценки правомерности требований выходящего участника следует руководствоваться нормами гражданского законодательства.

В частности, в отношении объектов интеллектуальной собственности следует определить, по какому договору обществу было передано право пользования теми или иными объектами нематериальных активов. Так, если объект передавался по договору авторского заказа, а право собственности на него перешло к обществу, то участник не имеет права требовать возврата объекта.

Если право передано по лицензионному договору, то следует исходить из срока действия договора. Если срок не указан, он равен десяти годам. В любом случае требования по возврату такого имущества могут быть признаны неправомерными исходя из п.

Разумеется, в данном случае сумма претензий кредиторов участника не может превышать стоимости его доли. То есть при наличии информации о состоянии расчетов участника кредиторы которого могут обратиться к обществу за взысканием задолженности общество имеет возможность минимизировать возможные потери. Стоимость доли участника определяется по размеру чистых активов. Следовательно, посредством формально абсолютно законных действий доля такого участника может быть доведена до номинальной стоимости доли в уставном капитале.

Например, в том отчетном периоде, по итогам которого определяются чистые активы, могут быть приняты решения о максимальном использовании балансовой прибыли, например о выплате дивидендов в максимальном размере. Использовать средства добавочного и резервного капитала, правда, будет сложнее — для этого необходимы условия, при которых расходование подобных средств становится возможным.

Увеличение кредиторской задолженности или искусственное ее завышение к уменьшению чистых активов не приводит, так как одновременно увеличиваются соответствующие активы организации либо происходит изменение структуры кредиторской задолженности.

В случае выплаты обществом действительной стоимости доли или части доли участника общества по требованию его кредиторов часть доли, действительная стоимость которой не была оплачена другими участниками общества, переходит к обществу, а остальная часть доли распределяется между участниками общества пропорционально внесенной ими плате.

Пример 2 К обществу предъявлены требования кредиторов на общую сумму 1 500 000 руб. Действительная стоимость доли участника, на которую обращено взыскание, составляет 2 000 000 руб. В этом случае 500 000 руб. В противном случае на эту сумму должно быть проведено уменьшение уставного капитала общества. В бухгалтерском учете перечисленные операции будут отражены следующим образом: Дебет 75 Кредит 76 — 1 500 000 руб.

Выкуп и продажа долей обществом Бухгалтерский учет долей, перешедших к обществу или выкупленных обществом, ведется на счете 81.

Так как экономическая сущность перехода доли сводится к движению средств, учитываемых в составе уставного капитала, возникает вопрос: следует ли производить уменьшение размера уставного капитала? По нашему мнению, такая операция не только не обязательна, но и нежелательна. Дело в том, что уменьшение уставного капитала не ограничивается внесением изменений в учредительные документы. Уставный капитал общества является суммой, на которую могут претендовать кредиторы в случае реорганизации или ликвидации общества.

Следовательно, любое уменьшение уставного капитала затрагивает интересы кредиторов и должно производиться с их согласия. Точнее, кредиторы должны быть уведомлены об уменьшении уставного капитала и имеют право в течение месяца предъявить свои претензии к обществу вплоть до расторжения хозяйственных договоров. Учитывая то обстоятельство, что уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью в большинстве случаев несущественно отличается от минимального размера 10 000 руб. Рассмотрим, как следует оформлять в бухгалтерском учете наиболее распространенные операции по переходу доли.

Отчуждение доли части доли в связи с ее неоплатой В данном случае следует иметь в виду два обстоятельства. Во-первых, гражданское законодательство допускает превышение размера уставного капитала над размером чистых активов по состоянию на конец первого года деятельности организации. Более того, вновь введенным п. Такая часть доли должна быть реализована обществом в порядке и сроки, которые установлены ст.

Договором об учреждении общества может быть предусмотрено взыскание неустойки штрафа, пеней за неисполнение обязанности по оплате долей в уставном капитале общества.

Из журнала «Налоги и бухгалтерский учет», № 77, Сентябрь, ? | iFactor. В налоговом учете общества продажа учредителем (участником) доли в.

Бухгалтерский учет операций при отчуждении долей ООО

Налоговая база при этом не может быть уменьшена на вычеты. Продажа доли. Сумма, полученная от продажи доли, также является доходом физического лица и облагается НДФЛ, но в этом случае, может быть уменьшена на сумму понесенных расходов — в данном случае на сумму оплаты этой доли. Общество является налоговым агентом и должно удержать и перечислить налог в бюджет. При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.

Выкуп доли обществом у участника ГК РФ. Какой-либо регистрации такого договора, а также его нотариального заверения не требуется, равно как и не требуется уведомлять о его заключении регистрирующий орган. В соответствии с п. Распределяемая доля переходит к приобретателю с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений п. Выход участника из ооо без продажи доли Дебет 81 Кредит 75 76 - отражена задолженность ООО перед участником в сумме номинальной стоимости перешедшей к ООО доли.

После определения величины действительной стоимости доли участника в учете организации уточняется сумма задолженности перед ним, при этом на разницу между действительной и номинальной стоимостью доли производится дополнительно бухгалтерская запись:Дебет 81 Кредит 75 76 - отражена задолженность ООО перед участником в сумме превышения действительной стоимости доли участника над номинальной стоимостью.

И затем отражается величина доли, распределенной оставшемуся участнику:Дебет 83 84 Кредит 75- стоимость распределенной доли списана за счет источников формирования собственного капитала. Это следует из положений пункта 2 статьи 14, пунктов 2 и 6. Таким образом, из буквального толкования данных норм следует, что единственным документом, на основании которого организация должна рассчитать действительную стоимость доли учредителя участника , является бухгалтерский баланс.

Внимание Следовательно, другие способы для определения стоимости активов общества, в том числе на основании рыночной стоимости имущества, применяться не могут.

Однако следует учитывать, что бухгалтерская отчетность должна достоверно отражать финансовое положение организации п. При соблюдении данного правила балансовая стоимость имущества соответствует его рыночной стоимости. Выходящий участник вправе оспорить в суде размер действительной стоимости доли, рассчитанной обществом подп.

Более детально этот аспект изложен в рекомендуемом к ознакомлению материале Энциклопедия решений. При этом общество обязано выплатить ему действительную стоимость доли в уставном капитале, но не делает это в связи с тем, что с вышедшим участником заключается соглашение о прощении долга именно из этого допущения будем исходить при рассмотрении бухгалтерского учета и налогообложения рассматриваемого события.

Распределяемая доля на основании решения переходит к оставшемуся участнику с момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующих изменений. Бухгалтерский учет Доля участника, приобретенная самим обществом для передачи другим участникам либо третьим лицам или аннулирования, не относится к финансовым вложениям п. При этом действительная стоимость доли, причитающейся к выплате выбывающему участнику ООО, не признается расходом п.

Федерального закона от 08. Доля часть доли переходит к ООО, в частности, в случае получения обществом заявления участника о выходе из общества — для случаев, предусмотренных в п. Дата перехода доли части доли к обществу определяется датой получения обществом требования заявления.

Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием п. Оформление документов для выхода участника из ООО: Протокол о распределении или продаже доли, перешедшей обществу В протоколе прописываем: Распределение между участниками или продажа участнику доли, перешедшей обществу, утверждение нового распределения долей.

Зарегистрировать изменения, связанные с выходом участника, нужно в течение месяца после выхода. Когда доля участника переходит к обществу, ООО обязано выплатить действительную стоимость принадлежащей ему доли или выдать в натуральной форме имущество аналогичной стоимости во втором случае нужно получить от выбывающего письменное согласие на это. Действительная стоимость доли участника — это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру его доли , что определять необходимо по данным бухгалтерского баланса за год, в котором подано заявление о выходе.

Выбывшие учредители могут получить свою долю не моментально, а по итогам финансового года. Смена собственника компании путем продажи предприятия как единого комплекса имущества является достаточно длительной и сложной в оформлении. А вот смена собственников компании путем продажи долей в уставном капитале далее — УК компании достаточно быстро и несложно оформляется, что способствует популярности именно таких сделок при смене собственников бизнеса. При этом, конечно же, есть и свои определенные особенности по бухгалтерскому учету и налогообложению сделок с долями компаний, которые зависят от вида сделки по ГК РФ продажа, мена, дарение, переуступка прав.

Легальное понятие ООО Под ООО понимается юридическое лицо — коммерческое хозяйственное общество, по организационно-правовой форме — общество с ограниченной ответственностью ст. Как правило, учреждают ООО единственный учредитель либо несколько физических или юридических лиц. В Уставе организации указывается точный размер долей.

Полноправным собственником всех имущественных прав и имущества, из которого состоит УК компании, по закону является юр. Доля в УК по своей природе — право требования обладателя прав на долю к юр. Пункт 1 ст. Стоимость передаваемого имущества должна соотноситься со стоимостью доли.

Итак, под продажей доли ООО мы понимаем возмездную уступку права требования к юр. Также ГК РФ в п. Общий порядок отчуждения доли ООО Обладатель доли в компании может продать или любым другим способом отчуждать долю часть доли другим соучредителям компании п.

При этом, если доля отчуждается внутри компании, то не нужно получать согласие на совершение сделки от других учредителей, если Устав ООО не содержит другого положения.

К моменту отчуждения продавец должен полностью оплатить стоимость доли в УК компании. Пока обладатель доли этого не сделает, он не получит права реализовать долю. При частичной оплате доли и продавать можно только ее оплаченную часть. Если Устав ООО не запрещает, то долю можно реализовать не только среди соучредителей, но и посторонним лицам, если соучредители не решат реализовать право преимущественного выкупа отчуждаемой доли п.

Так как в Уставе компании может содержаться запрет на реализацию долей посторонним лицам, то перед сделкой его нужно внимательно изучить. Устав компании может давать право в преимущественном порядке приобрести долю не только другими учредителями, но и самого юридического лица, если остальные учредители не реализуют это право. Продавец доли обязан в письменном виде предупредить компанию о планируемой сделке путем отправления уведомления почтой на юридический адрес организации, указанный в уставе.

Письмо вместе с уведомлением должно быть ценным, содержать опись вложенных документов, к нему должно прилагаться уведомление о вручении. Можно отдать уведомление лично генеральному директору единоличный исполнительный орган компании , под расписку о получении на втором экземпляре. После истечения 30-дневного срока на ожидание ответа от других учредителей или компании, обладатель доли ООО имеет право заключить сделку по реализации доли, переуступить права на долю любым другим способом, разрешенным ГК РФ.

При заключении договора о реализации доли либо ее части должна быть соблюдена простая письменная форма, если в Уставе компании нет требования об обязательной нотариально-удостоверенной форме всех договоров по реализации долей. Нужно помнить, что не соблюдение формы сделки, предписанной законом либо Уставом, может привести к её недействительности с момента совершения п.

Фактическая передача доли от одного участника к другому, как правило, оформляется актом приема-передачи, который должен соответствовать условиям, указанными в договоре купли — продажи доли ООО, так как в законодательстве нет специальных требований к такому документу и порядку его оформления.

Как мы уже указали, результатом сделки по реализации доли является смена состава учредителей компании, изменение размера стоимости долей, поэтому указанные изменения необходимо зарегистрировать в ФНС в порядке, установленном ст. Бухучет и налогообложение сделок с долями ООО Компания не участвует в расчетах между сторонами сделки по продаже доли в УК компании, которые они проводят между собой самостоятельно.

Соответственно, у юридического лица не возникает каких-либо прав и обязанностей перед сторонами сделки, так как на общий размер самого уставного капитала компании эта сделка не оказывает никакого влияния. В результате заключения такой сделки, как мы уже отмечали, изменится состав собственников компании, может произойти перераспределение размеров долей между ними, что и находит свое отражение в измененных учредительных документах компании.

Итак, для компании в результате отчуждения доли другому лицу не будет каких-либо налоговых последствий. Необходимо только будет оформить в бухгалтерских документах компании указанные изменения. Продавец доли — физическое лицо Налогооблагаемая база по НДФЛ рассчитывается с учетом всех доходов, которые получил налогоплательщик, в виде денег либо в натуральной форме п.

Соответственно, у продавца — физ. Под доходом в указанном случае понимается сумма выручки, которую получил продавец по сделке подп. Указанный доход включается в объект налогообложения в целях расчета НДФЛ ст. НДФЛ для физ. Продавец доли обязан самостоятельно определить налогооблагаемую базу и рассчитать НДФЛ. Поэтому в случае, когда долю покупает юр. При совершении сделок с долями продавец — физ. Продавец может уменьшить размер налогооблагаемой базы дохода по сделке для исчисления НДФЛ на сумму, которую он фактически потратил при оформлении сделки, принесшей ему указанных доход.

Естественно, все свои расходы продавцу доли нужно документально подтвердить. Например, к указанным расходам продавца относятся сумма первого взноса, который он сделал в УК компании, или расходы по оплате услуг нотариуса при нотариальном заверении сделки.

Продавец доли ООО — юридическое лицо В случае, когда продавцом доли ООО выступает юридическое лицо, оно должно уплатить налог на прибыль, так как у компании образуется выручка от продажи имущественных прав. Напомним, что доля в УК компании — совокупность прав требования к юр. Налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль компании включает все доходы, полученные при отчуждении имущественных прав компании — деньги либо в натуральной форме п.

Согласно п. Как мы уже отмечали, приобретатель доли ООО имеет право в полной мере осуществлять перешедшие к нему права и обязанности участника компании даты, когда компания получила уведомление о произошедшей переуступке прав на долю к новому обладателю. Соответственно, продавец доли — юр. Продавец — организация также имеет возможность уменьшить налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль на сумму затрат, которые понесла организация — налогоплательщик при оформлении сделки подп.

Отметим, что в отличие от продавца — физ. Минфин России в письме от 17 июня 2004 г. Например, оплата услуг нотариуса или госпошлины за государственную регистрацию сделки.

Продажа доли в уставном капитале ООО — популярный вариант отчуждения части компании. В чем сущность такого действия? Известно, что уставной капитал общества делится на насколько долей, каждой из которых владеет определенный учредитель или сама компания. Собственник части общества вправе распоряжаться имуществом по собственному усмотрению.

При этом один из вариантов — реализация доли. Как это сделать правильно? Какие варианты существуют? По какому алгоритму рекомендуется действовать, чтобы избежать ошибок?

Способы продажи права на долю в ООО Сегодня существует несколько путей реализации своей части к компании: Сделать работу самостоятельно, воспользовавшись информацией в статье. Следуя предложенным шагам, можно провести сделку купли-продажи доли уставного капитала ООО, сэкономив при этом средства. Несмотря на небольшие затраты, придется потратить много времени на подготовку бумаг и посещение многочисленных инстанций.

Воспользоваться помощью специальных сервисов, обеспечивающих юридическое проведение сделки и гарантирующих ее чистоту.

Особенности операций с долями для целей налогового учета

Почти как товар в магазине. Конечно, такая сделка не обходится без своих специфических моментов. Поэтому самое время разобраться с юридическими и учетными нюансами. Особенно в связи со вступлением в силу нового Закона об ООО. Итак, приступим. Начнем мы с юридических аспектов, а затем перейдем к бухгалтерскому и налоговому учету. Как сейчас Участник общества может продать или иным образом провести отчуждение своей доли части доли в уставном капитале одному или нескольким участникам такого общества ч.

Однако участник-продавец может передать в собственность долю часть доли и третьему лицу. Если, конечно, устав не устанавливает что-то иное например, запрет на отчуждение долей в обществе третьим лицам. Главное, что нужно учесть при продаже доли, — это преимущественное право других участников на покупку этой доли Участники общества пользуются преимущественным правом на покупку доли пропорционально своим долям, если уставом общества или договоренностью между участниками не установлен иной порядок осуществления такого права ч.

Участник-продавец может предлагать другим участникам купить у него долю только по той цене и на тех условиях, которые предлагались и третьим лицам. Согласно ч. Хотя другой срок может устанавливаться уставом или по договоренности между самими участниками.

После истечения срока для использования преимущественного права участник-продавец может с чистой совестью отчуждать долю часть доли третьему лицу. Долю также может выкупить само общество, участником которого продавец и является. В этом случае обществу нужно в течение 1 года уменьшить свой уставный капитал на выкупленную долю или реализовать ее оставшимся участникам ч. Как будет Основной принцип останется неизменным. Все так же у участников, которые остаются, есть преимущественное право на покупку отчуждаемой доли.

И, как и раньше, нужно заключать договор купли-продажи доли. Что же тогда изменилось? В основном процедурная сторона вопроса. Во-первых, что касается преимущественного права участников общества на покупку отчуждаемой доли третьему лицу. Участник общества, который хочет продать свою долю часть доли третьему лицу, обязан письменно сообщить об этом другим участникам общества. В таком сообщении указываются: 1 цена доли; 2 размер доли; 3 другие условия такой продажи.

Если ни один из участников общества в течение 30 дней с даты получения сообщения о желании своего компаньона продать долю часть доли письменно не сообщил участнику-продавцу о намерении воспользоваться своим преимущественным правом, то считается, что такой участник общества предоставил свое согласие на 31-й день с даты получения сообщения. Такая доля может быть продана третьему лицу.

Но на условиях, которые были сообщены участникам общества. Если участник-продавец получил от другого участника письменное заявление о намерении воспользоваться своим преимущественным правом, такие участники обязаны в течение 1 месяца заключить договор купли-продажи предлагаемой к продаже доли части доли ч.

Чем же подкрепляется такая обязанность? И на этот вопрос у Закона об ООО есть ответ. В случае уклонения продавца от заключения договора купли-продажи покупатель имеет право обратиться в суд с иском о признании договора купли-продажи доли ее части заключенным на предлагаемых продавцом условиях. Если же уклоняется покупатель, то продавец может реализовать свою долю третьему лицу.

Но на условиях, которые он сообщил всем участникам общества. Преимущественное право участника на покупку доли нарушено, процедура не соблюдена? Учтите, ч. Закон об ООО дает свободу действий обществу. Так, уставом общества может устанавливаться ч. Только обратите внимание: соответствующие положения могут вноситься в устав, меняться или исключаться из него единогласным решением общего собрания участников, в которых участвовали все участники общества.

Кроме того, нужно всегда учитывать возможность существования корпоративных договоров между участниками общества. В таком договоре может также предусматриваться отказ от применения преимущественного права ч.

Обратите внимание: если несколько участников общества воспользуются своим преимущественным правом, то они приобретают долю часть доли пропорционально размеру принадлежащих им долей в уставном капитале общества ч. Во-вторых, что касается самого процесса купли-продажи. Участник общества все так же имеет право отчуждать свою долю или часть доли в уставном капитале общества другим участникам или третьим лицам.

Причем делать это как платно, так и безвозмездно. Обязательно нужно составить акт приема-передачи доли части доли. Кроме того, по-прежнему долю имеет право выкупить само общество см. Интересно, что в уставе может быть предусмотрено, что отчуждение доли части доли и предоставление ее в залог допускается только с согласия других участников ч.

Соответствующее положение может вноситься или исключаться из уставных документов только единогласным решением общего собрания, в котором участвовали все участники общества. При этом учтите, что как действующее законодательство, так и Закон об ООО предусматривает, что участник общества может отчуждать только оплаченную долю часть доли в уставном капитале. И еще одно важное замечание. При этом ему понадобятся: заявление форма 3 , квитанция об оплате админсбора и акт приема-передачи доли части доли с удостоверенными нотариально подписями.

Устав в этом случае регистратору не понадобится см. Учет купли-продажи КП для продавца Бухгалтерский учет. При продаже корпоративных прав фининвестиции доход от реализации продавец отражает в составе прочих доходов п. Одновременно с доходом продавец отражает в составе расходов себестоимость такой фининвестиции п. Налог на прибыль. И малодоходный, и высокодоходный продавец операцию по продаже или иному отчуждению корпоративных прав в иной, нежели ценные бумаги, форме отражают по правилам бухгалтерского учета.

Корректировать финрезультат на разницы, предусмотренные п. На это обращают внимание и налоговики см. БЗ 102. Так что признанные доходы и расходы от продажи корпоративных прав повлияют на объект налогообложения — финрезультат без каких-либо дальнейших корректировок. При продаже корпоративных прав за денежные средства налоговые обязательства по НДС начислять не нужно — такая операция не является объектом обложения НДС п.

Не нужно начислять НДС и в том случае, если цена продажи доли в уставном капитале превышает ее номинальную стоимость см. Другое дело, когда корпоративные права плательщик продает в обмен на другие активы продукцию, товары, необоротные активы либо нематериальные активы. В таком случае нормы п. А учитывая, что поставка приобретает характер облагаемой операции, продавцу корпоративных прав придется начислить налоговые обязательства по НДС.

База для начисления — договорная стоимость передаваемой доли п. В свою очередь, если окажется, что покупатель корпоративных прав — плательщик НДС, то, поставляя в счет оплаты корпоративных прав имущество, он должен будет также начислить НО по НДС п. Соответственно, продавец корпоративных прав может рассчитывать на НК по такой операции при наличии правильно составленной НН, зарегистрированной в ЕРНН.

Учет купли-продажи КП для покупателя Бухгалтерский учет. Финансовые инвестиции, купленные за денежные средства, учитывают при первоначальном признании по фактической себестоимости. Она состоит из цены приобретения, комиссионных вознаграждений, пошлины, налогов, сборов, обязательных платежей и прочих расходов, непосредственно связанных с приобретением финансовой инвестиции п.

Если фининвестицию приобретают в обмен на другие активы, ее себестоимость определяют по справедливой стоимости этих активов п. Отражать финансовую инвестицию в балансе следует на дату получения над ней контроля, которую, как правило, связывают с переходом права собственности.

По общему правилу право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента передачи имущества, если иное не установлено договором ч. Факт перехода к покупателю права собственности на долю в УК общества подтверждит акт приемки-передачи доли в УК общества, подписанный сторонами договора.

Далее на каждую дату баланса стоимость фининвестиций пересматривают, используя один из методов оценки из пп. Наиболее распространенный — метод участия в капитале подробнее см.

При приобретении корпоративных прав ориентиром для налога на прибыль как у малодоходников, так и у высокодоходников будет финрезультат.

Какие-либо корректировки, связанные с продажей или другим отчуждением корпоративных прав, выраженных в неценнобумажной форме, не предусмотрены. Во-вторых, если покупатель корпоративные права намерен учитывать по методу участия в капитале, то должен быть готов к налоговым разницам по доходам расходам от участия в капитале пп.

Покупка за деньги корпоративных прав, как необъектная операция п. Другое дело, если корпоративные права покупают взамен на другие активы продукцию, товары, необоротные активы. В таком случае сама операция поставки корпоративных прав — облагаемая операция.

И если продавец — плательщик НДС, то покупатель вправе рассчитывать на налоговый кредит при получении налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН.

В то же время, поставляя взамен корпоративных прав другие активы продукцию, товары, необоротные активы , покупателю придется на такую поставку начислить НО по НДС, составить НН и зарегистрировать ее в ЕРНН п. Учет купли-продажи КП рассмотрим на примере. Один из учредителей предприятия принял решение продать другому предприятию свою долю в уставном капитале корпоративные права за 200000 грн.

Расходы, связанные с приобретением доли, составили 3000 грн. Учет купли-продажи корпоративных прав.

Аналитический учет полученных акций (долей) можно организовать: . В налоговом учете резерв под обесценение финансовых вложений не.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет в животноводстве


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий