+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Уплата налога на прибыль обособленными подразделениями

В каком порядке происходят распределение и уплата налога на прибыль между несколькими обособленными подразделениями одной.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет организаций, имеющих обособленные подразделения

Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации

уплата налога на прибыль обособленными подразделениями
Как распределить налог на прибыль по обособленным подразделениям. Как платить налог на прибыль, если в одном субъекте РФ.

Удельный вес остаточной стоимости основных средств Авансовые платежи Несколько подразделений в одном субъекте Подразделения за границей Для организаций, у которых есть обособленные подразделения , предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль. Распределение налога на прибыль между подразделениями Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляйте по местонахождению головного отделения организации п.

А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями п. Недвижимое имущество расположено в другом регионе, оно сдается в аренду, и сотрудники организации там не работают Показатели для распределения налога на прибыль Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определите по формуле: Читать далее Ответственность Если неверно распределите прибыль между подразделениями, то занизите налоговую базу либо по головной организации, либо по филиалу.

А значит, сумму налога или авансового платежа рассчитаете неверно. Весь налог отражен в декларации по головному отделению Читать далее Расходы на оплату труда Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога расходы на оплату труда, то определяйте их по правилам статьи 255 НК.

В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. Читать далее Среднесписочная численность сотрудников Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога среднесписочную численность сотрудников, рассчитывайте его в порядке, установленном для составления статистической отчетности.

Пример определения удельного веса среднесписочной численности сотрудников обособленного подразделения Пример определения удельного веса среднесписочной численности сотрудников обособленного подразделения.

Для этого сумму авансового платежа в целом по организации распределите между головным отделением организации без обособленных подразделений и обособленными подразделениями исходя из доли долей налоговой базы, отраженной в строке 040 приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Пример распределения авансового платежа по налогу на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет, между головным отделением и обособленным подразделением организации Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для организации, имеющей обособленное подразделение.

Головное отделение организации и обособленное подразделение расположены в разных регионах. Организация может выбрать то подразделение, которое для нее наиболее удобно например, то, у которого есть расчетный счет. Им может стать и головное отделение организации.

Если организация не предупредит об этом налоговую инспекцию, у нее появятся основания рассматривать такое уменьшение как недоимку, которая может быть взыскана в бесспорном порядке с начислением пеней ст. Читать далее Подразделения за границей Организации, которые имеют обособленные подразделения за границей, всю сумму налога на прибыль должны перечислять по местонахождению головных отделений п.

Статьи для бухгалтера Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами, на территории которых находятся подразделения.

Напомним, что с 1 января 2017 г. По месту нахождения головного подразделения организации ГП всегда уплачивается налог на прибыль пп.

По месту нахождения обособленного подразделения ОП надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП п. Когда в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного обособленного подразделения за все ОП, расположенные в этом регионе РФ письма Минфина России от 18.

При уплате налога через ответственное ОП или через ГП централизованной уплате налога вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой.

Отключить рекламу Перейти на централизованную уплату налога можно только с начала года. Согласно п. Расчет доли прибыли и налога на прибыль по обособленному подразделению Для расчета налога на прибыль НК РФ введены специальные правила определения налоговой базы у обособленных подразделений и головной организации. Налоговая база подразделения определяется исходя из его доли прибыли в базе по всей организации в целом абзац 1 п. При этом при расчете доли прибыли подразделения используются следующие показатели: трудовой показатель среднесписочная численность работников или величина расходов на оплату труда ; остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога авансового платежа , приходящаяся на обособленное подразделение ОП рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом. Выбирается, какой из двух показателей будет использоваться для расчета: среднесписочная численность работников ОП; или расходы на оплату труда ОП.

Выбранный показатель следует закрепить в налоговой учетной политике. При этом его нельзя изменять до окончания года п. Отметим, что, по мнению финансистов, показатель среднесписочной численности работников ОП определяется исходя из показателей среднесписочной численности работников, определяемых на основе фактического места осуществления ими трудовой деятельности. Место фактического осуществления деятельности определяется на основе следующих первичных документов: приказы распоряжения о приеме, переводе работника на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении расторжении трудового договора с работником увольнении ; личная карточка работника; табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда и табель учета рабочего времени; расчетно-платежная ведомость.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников. Кроме того, место осуществления трудовой деятельности должно быть зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником.

В этом случае состав расходов на оплату труда логичнее всего определять в соответствии со ст. Определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, за отчетный налоговый период по формуле п. Средняя стоимость ОС, как обособленного подразделения, так и организации в целом, рассчитывается по данным налогового учета п.

Если ОП было создано в течение года, то остаточная стоимость ОС этого ОП считается по этим же формулам, а за месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю письмо Минфина России от 6.

Отключить рекламу 4. Определяем долю прибыли ОП за отчетный налоговый период по формуле п. Далее определяется сумма налога квартального авансового платежа , которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле п. После этого рассчитываются ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал по формуле п. Пример Организация, расположенная в г. Москве, имеет два обособленных подразделения, условно ОП 1 и ОП 2.

Предположим, что по итогам I кв. Расходы на оплату труда по данным налогового учета составили: по организации в целом — 200 000 руб. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества на 1. Распределим налоговую базу организации за I квартал 2017 г. Для этого определим: долю расходов на оплату труда по: головному офису: 100 000 руб.

Порядок заполнения и представления декларации по налогу на прибыль при наличии ОП Если у организации есть ОП, через которые она платит налог на прибыль, то ей следует Порядок заполнения декларации, письмо Минфина России от 1. Особенности заполнения декларации по организации в целом 1. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки. В подразделах 1. В частности: в строки 070 и 080 подраздела 1. В декларации за первый отчетный период проставляются прочерки; 7 в строке 100 — разница строк 070 и 080.

Если результат равен нулю или меньше нуля — ставится прочерк; 8 в строке 110 — разница строк 080 и 070. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев.

В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк; если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — ставится прочерк. В подразделе 1. Подраздел 1. При заполнении этого подраздела указываются п.

В декларацию за год подраздел 1.

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль.

Налог на прибыль обособленного подразделения

Общее правило гласит, что налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2018 году платят в зависимости от того, как эти подразделения расположены территориально. Рассмотрим, каким образом происходит распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями и его перечисление в казну. Общий порядок расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям Если плательщик ведет деятельность через обособленные подразделения далее — ОП , налог на прибыль нужно рассчитывать с учетом положений статьи 288 НК РФ.

Долю налога, идущую в общефедеральный бюджет, в любом случае перечисляют по месту нахождения головного предприятия далее — ГП.

Что касается налога на прибыль обособленного подразделения, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, то его определяют исходя из налоговой базы каждого ОП.

Этот показатель рассчитывают, как долю ОП в прибыли всей компании. Остаточная стоимость основных средств. Выбранный вариант не должен изменяться в течение налогового периода п. Также см. Для каждого ОП определяют среднее арифметическое удельного веса этих двух показателей за налоговый расчетный период по сравнению с компанией в целом.

Этот коэффициент и будет служить для определения доли регионального налога на прибыль, подлежащего уплате данным ОП. Если предприятие имеет ОП, расположенные за границей, и они уплачивают там налоги, то для устранения двойного налогообложения при расчете налога на прибыль обособленного подразделения следует учитывать положения ст.

Особенности учета показателей для распределения налоговой базы Среднесписочную численность работников следует определять в соответствии с правилами статистического учета. Это приказ Росстата от 26. Этот вариант целесообразно выбирать компаниям с сезонным циклом работы. Остаточную стоимость основных средств в общем случае определяют по данным налогового учета. Организации, использующие нелинейный метод начисления амортизации, имеют право пользоваться для ее расчета данными бухгалтерского учета п.

Теперь покажем пример расчета налога на прибыль по обособленному подразделению. Санкт-Петербург, имеет обособленное подразделение в Новгородской области. Прибыль по компании в целом за 1 квартал 2018 г. Среднесписочная численность за период: по компании — 280 человек, в т. Остаточная стоимость основных средств: всего — 5 млн 300 тыс.

Определим прибыль, приходящуюся на филиал. Если у компании несколько подразделений в одном регионе Если предприятие имеет несколько ОП на территории одного субъекта РФ, то оно может не распределять налоговую базу между ними абз.

Долю в налоговой базе компании при этом определяют по всей совокупности ОП, расположенных в одном регионе. Налогоплательщик самостоятельно выбирает то ОП, через которое будет уплачиваться налог.

Можно использовать и стандартную схему, когда долю налога на прибыль по обособленному подразделению определяют отдельно для каждого из них. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике и сообщить о нем налоговикам не позднее 31 декабря года, предшествующего периоду уплаты. В случае изменений регламента уплаты из-за создания новых или ликвидации существующих ОП, организация должна сообщить об этом налоговикам в течение 10 дней по окончании отчетного периода.

Особенности уплаты налога при закрытии подразделения Учтите, что налог на прибыль при закрытии обособленного подразделения зависит от того, выступало ли оно плательщиком налога или было одним из нескольких ОП на территории региона, налог за которые платился через другой филиал. Так, если ОП было плательщиком налога, в этом случае следует подать уточненные декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения и ГП за период, предшествующий периоду закрытия.

В отчете нужно исключить авансовые платежи по тем срокам уплаты, когда подразделение уже не будет работать. Поскольку общая сумма авансовых платежей по предприятию не должна измениться, их следует добавить к авансам ГП письмо Минфина России от 24.

В периодах после закрытия подразделения распределение налоговой базы производят без учета базы по закрытому филиалу. Если же до конца налогового периода налоговая база снизилась или вообще был получен убыток , то может получиться переплата по авансовым платежам в региональный бюджет по месту нахождения закрытого ОП. Сумму переплаты в данном случае можно зачесть или вернуть на общих основаниях в соответствии со ст. Если же закрыли обособленное подразделение, налог на прибыль по которому отдельно не уплачивался, то уточненную декларацию подавать не нужно, налог продолжает платить ответственное ОП региона.

В следующих отчетных периодах показатели закрытого ОП также не учитывают при распределении базы по прибыли.

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

Глава 25. Налог на прибыль организаций Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 1.

Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.

Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога. Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный налоговый период.

При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Абзац исключен. Вместо показателя среднесписочной численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом по месту своего нахождения может применять показатель удельного веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения, в общих расходах налогоплательщика, на оплату труда.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения. В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

Уплата налога осуществляется в сроки, установленные настоящим Кодексом, начиная с отчетного налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано. Для целей настоящей статьи организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета.

Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного настоящей статьей для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного статьей 289 настоящего Кодекса для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 311 настоящего Кодекса. Положения настоящей статьи применяются при уплате налога авансовых платежей ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по этой группе с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом, а при уплате налога авансовых платежей ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, - также с учетом особенностей, установленных пунктом 7 настоящей статьи.

Доля прибыли каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы определяется ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого участника или обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по консолидированной группе налогоплательщиков.

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков определяет величину прибыли, приходящейся на каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и на каждое из их обособленных подразделений, путем умножения определенной в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта доли прибыли каждого из участников или каждого обособленного подразделения участника консолидированной группы налогоплательщиков на совокупную прибыль этой группы.

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производит по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по участникам этой группы и их обособленным подразделениям. Суммы налога авансовых платежей , подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, приходящиеся на каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и на каждое из их обособленных подразделений, исчисляются по налоговым ставкам, действующим на территориях, где расположены соответствующие участники консолидированной группы налогоплательщиков и или их обособленные подразделения.

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) надо платить Переход на уплату налога по месту учета ГП за ОП, находящиеся в том же.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Часть 1/3. Законодательная база при расчете налога на прибыль


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий